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類 別：進出口稅收文 號：滬國稅征[1996]16號頒發(fā)日期：1996-05-20
地 區(qū)：上海行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
根據(jù)國家稅務總局文件規(guī)定，從1996年4月1日起出口貨物恢復使用“出口貨物稅收專用繳款書”，現(xiàn)將如何使用出口貨物稅收專用繳款書“的若干問題作如下規(guī)定：
一、生產(chǎn)企業(yè)和農(nóng)林牧水產(chǎn)品的收購單位銷售給出口企業(yè)的，在貨物實現(xiàn)銷售以后，繳納增值稅前應持本單位的銷售發(fā)票（正本）復印件，出口企業(yè)的“企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照”（副本）或蓋有工商行政管理部門紅印章的“企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照”復印件向有關稅務所領取“使用出口貨物稅收專用繳款書申請表”[以下簡稱“申請表”，表式附后（編者注：略）]，按“申請表”的內(nèi)容要求如實填寫后加蓋公章，并附上述有關資料、證件一并報送有關稅務所。經(jīng)稅務機關審核無誤后，填開給“稅收（出口貨物專用）繳款書”（以下簡稱“專用稅票”），由繳稅單位自行到其開戶銀行解繳，經(jīng)銀行收款蓋章后，再將“專用稅示”交給出口企業(yè)。
生產(chǎn)企業(yè)和農(nóng)林牧水產(chǎn)品的收購單位多次銷售給同一出口企業(yè)的，從第二次起可不再附送出口企業(yè)“企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照”（副一）或蓋有工商行政管理部門紅印章的“企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照”復印件。出口企業(yè)的“企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照”如有變更，需按變更后的“企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照”重新附送。
二、各單位稽管科統(tǒng)一向市局稽管處領取“申請表”，然后分發(fā)到有關稅務所，要求稽管科及有關稅務所指定專人負責保管“申請表”，為納稅單位辦理使用“專用稅票”提供方便。
三、辦理及審核填開“專用稅票”的程序
1、稅務所向需要使用“專用稅票”的繳稅單位發(fā)放“申請表”。
2、稅務所收到繳款單位填報的“申請表”及有關資料、證件后，認真進行審核，分管的專管員要審查申請單位是否屬所管轄的納稅單位，要核對出口貨物的銷售發(fā)票及發(fā)票上的貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、計稅金額是否填寫清楚，計算是否正確，銷售發(fā)票大小寫金額是否相符，銷售對象是否屬于出口企業(yè)，有否提供“企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照”（副本）或蓋有工商行政管理部門紅印章的“企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照”復印件。同時要辨別發(fā)票的真?zhèn)?。審后在“申請表”上簽注審核意見，報稅務所所長復核。
3、稅務所所長（或指定專人）根據(jù)繳款單位的“申請表”及所附資料、證件、專管員的初審意見，重點再審核銷售貨物的適用稅率，應納稅額的計算，“申請表”所列貨物是否不屬于列舉的不征稅不退稅產(chǎn)品等，經(jīng)審核無誤后，在“申請表”上加蓋稅務所公章，并指定專人或內(nèi)勤填開“專用稅票”。
4、“專用稅示”的開具，原則上實行一張銷售發(fā)票開具一份“專用稅票”的辦法?！皩Ｓ枚惼薄钡睦U款期限為開出“專用稅票的3-5天。企業(yè)納稅申報時應包括銷售給出口企業(yè)的當期全部產(chǎn)品銷售收入進行申報，已繳納”專用稅票“的稅款可視同該納稅期間預繳的稅金。
5、市縣外貿(mào)企業(yè)購進一批貨物再分批銷售調(diào)撥給出口企業(yè)的，市縣外貿(mào)企業(yè)須將相應的購進化物“專用稅票”報送給其主管征稅的稅務機關，“專用稅票”由稅務機關留存，同時填報“出口貨物稅收專用繳款書分割申請表”一式二份[表式附后（編者注：略）]，經(jīng)主管稅務（分）局稽管科核實后，開具“出口貨物完稅分割單”一式二聯(lián)。
主管稅務（分）局稽管科要指定專人收受、審核“出口貨物稅收專用繳款書分割申請表”，并開具“出口貨物完稅分割單”。
凡市縣外貿(mào)企業(yè)按購進貨物的批次和數(shù)量，一次全部銷售調(diào)撥給出口企業(yè)的，須將相應的“專用稅票”報經(jīng)主管稅務（分）局稽管科核實蓋章后，全部交給出口企業(yè)。各主管稅務（分）局相應做好登記備查工作（可沿用“出口貨物稅收專用繳款書分割申請表”進行備案）。
一九九六年四月五日
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