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類 別：企業(yè)所得稅文 號：京地稅企[1996]146號頒發(fā)日期：1996-06-15
地 區(qū)：北京行 業(yè)：建筑業(yè)時效性：有效
各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：
現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)問題的通知》[國稅發(fā)（1995）227號]（以下簡稱通知）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市具體情況作如下補(bǔ)充，請一并貫徹執(zhí)行。
一、為加強(qiáng)對“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”的統(tǒng)一管理和使用，該證明由市局統(tǒng)計樣式統(tǒng)一印制。外出經(jīng)營證由各區(qū)、縣征管科根據(jù)外出企業(yè)在本局的登記情況填開，證明編號管理，其字軌冠該區(qū)、縣的頭一個字，如：東城區(qū)字軌為京地稅東字××號。
二、根據(jù)《通知》第三條施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)對有關(guān)資料證件核實(shí)無誤后予以登記的規(guī)定及我市目前對外地進(jìn)京施工企業(yè)的管理辦法，對外地進(jìn)京施工企業(yè)的稅務(wù)登記委托北京市城鄉(xiāng)建設(shè)委員會外地施工隊伍管理處（以下簡稱外管處），由其負(fù)責(zé)進(jìn)行登記管理，具體登記管理辦法由宣武區(qū)地稅局確定。
三、為加強(qiáng)對零散稅收的源泉控制，根據(jù)《通知》第一條的規(guī)定。對無外出證明的進(jìn)京施工企業(yè)由宣武區(qū)地稅局與外管處建立委托代征關(guān)系，委托外管處就其經(jīng)營所得征收企業(yè)所得稅。
四、委托代征關(guān)系確立后，對無外出證明的企業(yè)要按《通知》的規(guī)定就地繳納企業(yè)所得稅，由外管處履行代征義務(wù)；對有外出證明的企業(yè)要對其在稅務(wù)登記地繳納企業(yè)所得稅的情況進(jìn)行審查并對完稅情況進(jìn)行記錄。
五、《通知》第六條對于不具備查帳征收企業(yè)所得稅的集體建筑安裝企業(yè)，從1996年度起按市局字地稅企（1995）544號文件執(zhí)行。
六、《通知》不適用于在我市范圍內(nèi)跨區(qū)（縣）經(jīng)營的建筑安裝企業(yè)。凡在北京市境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的本市企業(yè)，一律回原稅務(wù)登記地繳納企業(yè)所得稅。
一九九六年四月一日
國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)問題的通知
國稅發(fā)[1995]227號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)問題通知如下：
一、建筑安裝企業(yè)離開工商登記注冊地或經(jīng)營管理所在地（以下簡稱所在地）到本縣（區(qū)）以外地區(qū)施工的，應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明（以下簡稱外出經(jīng)營證），其經(jīng)營所得，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并計征所得稅。否則，其經(jīng)營所得由企業(yè)項(xiàng)目施工地（以下簡稱施工地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收所得稅。
二、建筑安裝企業(yè)中請開具外出經(jīng)營證須具備以下條件：
（一）中標(biāo)通知書；
（二）甲乙雙方簽訂的施工合同；
（三）施工許可證或開工報告；
（四）本系統(tǒng)的施工隊伍。
所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)申請后，經(jīng)審核無誤應(yīng)及時填發(fā)外出經(jīng)營證。
三、持有外出經(jīng)營證的建筑安裝企業(yè)到達(dá)施工地后，應(yīng)向施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交稅務(wù)登記證件（副本）和外出經(jīng)營證，并陸續(xù)提供所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按完工進(jìn)度或完成的工作量據(jù)以計算應(yīng)繳納所得稅的完稅證明。施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)接到上述資料后，經(jīng)核實(shí)無誤予以登記，不再核發(fā)稅務(wù)登記證，企業(yè)持有所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）進(jìn)行經(jīng)營活動。
企業(yè)經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)向施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)，外出經(jīng)營證交原填發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
四、對外出施工的建筑安裝企業(yè)，所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動與施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系，做好外出企業(yè)納稅的認(rèn)定工作。施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極配合所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，避免企業(yè)所得稅稅款的流失。
五、外出經(jīng)營證由縣（含縣）級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制、編號管理，縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對下級征收單位填開的外出經(jīng)營證情況進(jìn)行檢查，切實(shí)加強(qiáng)對外出經(jīng)營證的使用管理，保證稅款及時入庫。
六、建筑安裝企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)、稅收的有關(guān)規(guī)定設(shè)置帳薄，正確計算應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定稅率繳納所得稅。未按規(guī)定設(shè)置帳薄或雖設(shè)置帳薄，但帳目混亂、資料殘缺不全，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的建筑安裝企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)納稅所得額。
七、本通知自1995年度起執(zhí)行。
一九九五年十二月六日
北京市地方稅務(wù)建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營活動稅收管理證明
津公網(wǎng)安備12010202000755號