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類 別：進出口稅收文 號：津國稅退[1996]2號頒發(fā)日期：1996-05-17
地 區(qū)：天津行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
各區(qū)、縣國家稅務局、市局各直屬分局各出口企業(yè)：
現(xiàn)將財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)（出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定）的通知》（財稅字[1995]92號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結合我市實際情況做如下補充規(guī)定，請一并遵照執(zhí)行。
一、關于出口貨物退稅率的確定問題，請按照財政部、國家稅務總局財稅字[1995]92號文件第一條 規(guī)定及國家稅務總局進出口稅收管理司編印的《出口退稅工作手冊》中第二部分《出口貨物退稅稅率表》執(zhí)行。
財稅字[1995]92號文件財稅字[1995]92號第一條 第（四）款所述從小規(guī)模納稅人購進的貨物系指：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等十二類貨物。
二、有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)（不含外商投資企業(yè)）自營或委托出口的自產(chǎn)貨物，仍按照市局《關于自營出口生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)、外銷貨物征、退（免）稅的補充規(guī)定的通知）（津國稅一1994]35號）、《關于由征稅機關為自營出口生產(chǎn)企業(yè)開具內(nèi)銷貨物進項稅額證明的通知》（市局稅一電話記錄）中的有關規(guī)定執(zhí)行，并按如下辦法計算內(nèi)、外（出口）銷貨物的征、退稅。
計算出的“本期應抵扣的內(nèi)銷貨物的進項稅額”，按規(guī)定抵減當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額，并據(jù)以繳納增值稅。計算公式為：當期應納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－本期應抵扣的內(nèi)銷貨物的進項稅額。
以當期全部進項稅額扣減“本期應抵扣的內(nèi)銷貨物的進項稅額”，余額即為出口貨物的迸項稅額，計算公式為：出口貨物的進項稅額＝當期全部進項稅額－本期應抵扣的內(nèi)銷貨物的進項稅額。
生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物自營或委托出口，一律免征本道環(huán)節(jié)的增值稅，并按《中華人民共和國增值稅暫行條 例》規(guī)定的17％或13％的稅率與本通知第一條 所述退稅率之差乘以出口貨物的離岸價折人民幣的金額，計算出出口貨物不予退稅的稅額，從上述出口貨物的進項稅額中剔除，計入產(chǎn)品成本，剔除后的余額，做為出口貨物的未抵扣完的進項稅額，按照國稅總局國稅發(fā)[1994]31號第七條 第（二）款的有關規(guī)定，計算出口貨物的應退稅額。抵、退稅計算公式為：當期不予退稅的稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（增值稅條 例規(guī)定的稅率-出口貨物的退稅率）
出口貨物未抵扣完的進項稅額＝出口貨物的進項稅額－當期不予退稅的稅額1、銷項金額×退稅率>出口貨物未抵扣完的進項稅額應退稅額＝出口貨物未抵扣完的進項稅額2、銷項金額×退稅率<出口貨物未抵扣完的進項稅額應退稅額＝銷項金額×退稅率結轉(zhuǎn)下期退稅進項稅額＝當期出口貨物未抵扣完的進項稅額-應退稅額。
銷項金額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的協(xié)作產(chǎn)品、擴散產(chǎn)品等，能夠單獨設庫存帳、應繳稅金帳、銷售帳核算進項金額進項稅額、銷售成本的，可依據(jù)其購進增值稅專用發(fā)票上列明的進項金額乘以本通知第一條 所述退稅率，計算出口貨物的應退稅款。計算公式為：出口貨物的應退稅款＝出口貨物的進項金額×退稅率對于沒有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口自產(chǎn)貨物（包括協(xié)作產(chǎn)品、擴散產(chǎn)品），因其出口量少，可采用“先征后退”的辦法辦理出口退稅。具體的計算辦法參照財稅字[1995]92號第五條 規(guī)定辦理。
1993年12月31日以后批準設立的外商投資企業(yè)，不執(zhí)行上述規(guī)定，須嚴格按照財稅字[1995]92號有關規(guī)定執(zhí)行。
三、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)出口退稅有關規(guī)定另行下達。
天津市國家稅務局
一九九六年三月十五日
津公網(wǎng)安備12010202000755號