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類 別：企業(yè)所得稅,企業(yè)所得稅文 號：國稅發(fā)[1996]38號頒發(fā)日期：1996-06-29
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局：
為了做好1995年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，規(guī)范企業(yè)的納稅行為，現(xiàn)將企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)問題通知如下：
一、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕061號）的規(guī)定，將企業(yè)所得稅匯算清繳工作和稅務(wù)檢查工作做為兩項(xiàng)工作分別安排進(jìn)行。
二、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)申報后，除進(jìn)行一般性邏輯審核外，對虧損彌補(bǔ)、所得稅減免等項(xiàng)目是否已按稅法規(guī)定辦理應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審核。匯算清繳中審核出的問題，凡已定性的，要對企業(yè)申報的匯算清繳數(shù)及時進(jìn)行調(diào)整；一時難以定性的，可暫按企業(yè)自行申報數(shù)匯算清繳，疑點(diǎn)問題作為稅務(wù)檢查重點(diǎn)，在年度檢查中審查核實(shí)。對在規(guī)定期限內(nèi)已按稅法要求報送了企業(yè)所得稅申報表及附屬資料的納稅人，其匯算清繳工作應(yīng)在1996年5月底前完成。
三、企業(yè)在納稅年度無論盈利或虧損，都應(yīng)按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅申報表和會計決算報表，會計決算報表應(yīng)附有中國注冊會計師的查帳報告。企業(yè)按稅法規(guī)定期限報送注冊會計師查帳報告確有困難的，由企業(yè)在報送期限內(nèi)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期報送。
對未按稅法規(guī)定期限報送企業(yè)年度所得稅申報表、會計決算報表和注冊會計師查帳報告等有關(guān)資料，又未辦理有關(guān)延期申報手續(xù)的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十九條的規(guī)定進(jìn)行處理。
四、企業(yè)所得稅匯算清繳工作和稅務(wù)檢查工作作為兩項(xiàng)工作分開后，各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對匯算清繳工作不能流于形式，要提高思想認(rèn)識，認(rèn)真組織安排。對匯算清繳工作中發(fā)現(xiàn)的問題，要加以分析，及時解決。
各地應(yīng)于1996年7月15日前將1995年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的書面總結(jié)連同本文所附的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳情況匯總表》一并報送總局涉外稅務(wù)管理司。
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