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類 別：企業(yè)所得稅文 號(hào)：京地稅企[1996]147號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-31
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：部分失效
各有關(guān)主管部門：
為進(jìn)一步強(qiáng)化對企業(yè)所得稅的征收管理，保證稅收收入任務(wù)的圓滿完成，按照北京市地方稅務(wù)局稅收征管改革總體方案的要求，我局將加強(qiáng)分行業(yè)、分稅種的稅源監(jiān)控工作。由于影響企業(yè)所得稅稅源變化的因素較多，情況也比較復(fù)雜，因此，定期進(jìn)行稅收指標(biāo)分析、及時(shí)掌握行業(yè)稅源變化情況及征收進(jìn)度，對于強(qiáng)化稅收征管至關(guān)重要。根據(jù)企業(yè)所得稅管理工作的特點(diǎn)，我們對企業(yè)所得稅的稅源監(jiān)控采取條塊結(jié)合，即各主管部門及各區(qū)、縣稅務(wù)部門相結(jié)合的模式。為此，請各主管部門大力配合并協(xié)助我們做好以下工作：
1、按照市財(cái)政局京財(cái)工（1996）51號(hào)《關(guān)于本市企業(yè)編報(bào)1996年月份會(huì)計(jì)報(bào)表的通知》規(guī)定，按時(shí)報(bào)送市地稅局有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、數(shù)據(jù)軟盤及財(cái)務(wù)分析：
2、提供與企業(yè)所得稅有關(guān)的數(shù)據(jù)資料（表式及口徑附后）；
3、為幫助我局做好有關(guān)稅源調(diào)查、分析工作，請盡量提供有關(guān)情況、資料（我局稅源分析的要求、口徑附后）。
《企業(yè)所得稅稅源分析情況統(tǒng)計(jì)表》填表、分析口徑說明
一、填報(bào)口徑說明
（一）填報(bào)范圍
凡市級(jí)各主管部門（委、辦、局）所屬，各種經(jīng)濟(jì)類型的企業(yè)均屬填報(bào)范圍。
（二）項(xiàng)目填寫說明：
1、部門：按市屬各委、辦、局、總公司填列。
2、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：按“國有、集體、私營、聯(lián)營、股份制、其他”六種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)填列。
3、行業(yè)類別：根據(jù)企業(yè)執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度填列。
（三）指標(biāo)填寫說明：
1、企業(yè)戶數(shù)：盈利企業(yè)戶數(shù)與虧損企業(yè)戶數(shù)之和。
2、銷售收入：產(chǎn)品銷售收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。
3、銷售成本及費(fèi)用：產(chǎn)品銷售成本的費(fèi)用與其他業(yè)務(wù)成本之和。
4、稅前工資總額：根據(jù)有關(guān)規(guī)定據(jù)實(shí)在企業(yè)稅前列支的工資總額。“工效掛鉤”辦法稅前工資總額按應(yīng)提數(shù)填列。
5、資本金總額：即實(shí)收資本總額。
6、負(fù)債總額：流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債、遞延稅款貸項(xiàng)之和。
7、全部資產(chǎn)總額：流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形及遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)、長期投資、遞延稅款借項(xiàng)之和。
8、利稅總額：利潤總額及各種稅金（含教育費(fèi)附加和城市集體、服務(wù)事業(yè)費(fèi)）之和。
9、賒銷收入凈額：銷售收入--現(xiàn)銷收入一銷售退回--折舊--折讓
10、平均應(yīng)收帳款金額：（期初應(yīng)收帳款＋期末應(yīng)收帳款）÷2
11、平均存貨：（期初存貨＋期末存貨）÷2
（四）報(bào)送日期：每季度終了后20日以內(nèi)。
二、分析口徑說明
（一）稅源分析的要求
1、企業(yè)所得稅稅源分析的數(shù)據(jù)以報(bào)表數(shù)據(jù)為依據(jù)，均使用累計(jì)數(shù)。分析的內(nèi)容、數(shù)據(jù)與上期情況要銜接，不脫節(jié)。
2、稅源分析要按可比口徑與上年同期進(jìn)行對比。
3、稅源分析要按國營、集體、私營、聯(lián)營、股份、其他不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)進(jìn)行分析。
4、稅源分析要有數(shù)據(jù)、有情況（含典型戶或重點(diǎn)戶情況），情況要能說明數(shù)據(jù)的變化。
5、稅源分析內(nèi)容與數(shù)據(jù)應(yīng)占增減變化因素的相當(dāng)比重，即增加因素與減少因素相抵應(yīng)接近于增減額。
6、補(bǔ)充資料項(xiàng)目的分析應(yīng)與以上數(shù)據(jù)及情況銜接。
（二）稅源分析的主要內(nèi)容和口徑。
1、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況及增減變化情況的概述。指標(biāo)的增減變化可從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況入手，著重分析盈虧企業(yè)戶數(shù)變化及盈利、虧損額的變化情況；分析銷售收入（營業(yè)收入）、成本費(fèi)用及其他因素變化對利潤總額的影響，其中銷售收入（營業(yè)收入）變化情況可從企業(yè)主要產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品（商品）結(jié)構(gòu)、價(jià)格等方向予以分析，通過上述分析對行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、走勢進(jìn)行綜合評價(jià)。
2、對行業(yè)的稅源狀況及變化進(jìn)行分析，結(jié)合上述內(nèi)容對應(yīng)納稅所得額和實(shí)際上繳所得稅、欠緩交等情況進(jìn)行分析，并重點(diǎn)對納稅調(diào)整項(xiàng)目，特別是彌補(bǔ)虧損、減免稅等方面的情況進(jìn)行重點(diǎn)分析，通過以上分析行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營形勢對所得稅收入的影響狀況及預(yù)測走勢。
3、稅源完成情況及增減因素分析。說明不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、行業(yè)企業(yè)所得稅完成及增減情況，增減因素的分析可參考以下內(nèi)容：
企業(yè)所得稅增長因素：
（1）稅源戶數(shù)的增加；
（2）降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益；
（3）調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、拓寬市場、擴(kuò)大規(guī)模；
（4）價(jià)格調(diào)整；
（5）嚴(yán)格執(zhí)行減免稅政策，恢復(fù)征稅情況；
（6）政策調(diào)整；
（7）強(qiáng)化征收管理增收，如清理欠稅等；
（8）特殊增收因素；
（9）其他主客觀因素增收；
企業(yè)所得稅減少因素：
（1）稅源戶數(shù)的減少；
（2）彌補(bǔ)虧損情況對所得稅影響；
（3）“三角債”拖欠嚴(yán)重，資金回籠差，周轉(zhuǎn)困難；
（4）原材料價(jià)格上調(diào)，成本費(fèi)用上升造成企業(yè)效益下降；
（5）政策調(diào)整減收；
（6）特殊減收因素；
（7）其他主、客觀因素減收。
一九九六年四月一日
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