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類 別：企業(yè)所得稅文 號：閩國稅所[1995]78號頒發(fā)日期：1996-06-05
地 區(qū)：福建行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各地、市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局，省轄市各稅務(wù)分局，省局直屬單位：
為了貫徹執(zhí)行國家稅務(wù)總局關(guān)于做好1995年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知，切實提高匯繳質(zhì)量，省局制定了《企業(yè)財產(chǎn)損失審批辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
附件：福建省國家稅務(wù)局企業(yè)財產(chǎn)損失審批辦法
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則第十九條、第二十三條規(guī)定和國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995]188號文的規(guī)定精神，結(jié)合加強(qiáng)稅收管理的實際情況，特制定企業(yè)財產(chǎn)損失審批辦法。
一、企業(yè)財產(chǎn)損失包括壞帳損失，存貨損失、對外投資股本損失、固定資產(chǎn)損失等。企業(yè)的財產(chǎn)損失直接關(guān)系到企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，關(guān)系到國家財政的收入。
凡是企業(yè)財務(wù)制度有關(guān)企業(yè)財產(chǎn)損失的規(guī)定和稅法規(guī)定有相抵觸的，一律以稅法規(guī)定為準(zhǔn)，各級國稅部門在執(zhí)行中應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)。
二、企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的財產(chǎn)損失，應(yīng)在取得有關(guān)部門鑒定后于年度終了后十天內(nèi)，由企業(yè)填報“財產(chǎn)損失審批表”（附表見后），連同財產(chǎn)損失資料報送主管國稅征收機(jī)關(guān)核實，并根據(jù)本辦法規(guī)定的審批權(quán)限審批或?qū)訄笊霞壷鞴車惥峙鷾?zhǔn)后予以稅前扣除。
三、審批內(nèi)容
（一）壞帳損失。壞帳損失是指企業(yè)由于發(fā)生無法收回的應(yīng)收帳款而發(fā)生的損失。
（二）存貨損失。存貨損失是指企業(yè)為銷售或耗用而儲存的各種資產(chǎn)所發(fā)生的損失。它包括盤盈與盤虧相抵后的凈損失，庫存損耗以及失竊被盜、霉變銹蝕、拆零殘損、自然淘汰、遭受自然災(zāi)害等造成的損失，不包括庫存貶值和削價損失。
（三）企業(yè)發(fā)生的對外投資股本損失，是指向外單位聯(lián)營企業(yè)投資后，中途轉(zhuǎn)讓或到期收回投資款以及接受投資企業(yè)清算所得少于帳面價值的差額。企業(yè)發(fā)生的對外投資損失經(jīng)國稅部門批準(zhǔn)后可列入投資損失處理，允許在稅前列支。
（四）固定資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)損失包括固定資產(chǎn)盤盈與盤虧相抵后的凈損失、毀損報廢、失竊被盜、因自然災(zāi)害遭受損失等。
企業(yè)報批或自行處理的固定資產(chǎn)盤盈盤虧凈損失，應(yīng)出具詳細(xì)的資產(chǎn)清查盤點報表。處理固定資產(chǎn)其它損失，應(yīng)出具技術(shù)部門的鑒定報告和會計師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)的審計報告。經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)損失可在稅前列支。
四、審批權(quán)限。
（一）壞帳損失。企業(yè)發(fā)生的年累計壞帳損失30萬元（含30萬元）以上要報省國家稅務(wù)局審批；年累計30萬元以下的由各地市國家稅務(wù)局自行確定審批。已確認(rèn)轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，確認(rèn)后又收回的，應(yīng)并入當(dāng)期收入一并計征企業(yè)所得稅。
企業(yè)在自行處理或報請主管國稅機(jī)關(guān)審批壞帳損失時，須向國稅機(jī)關(guān)提供下列憑據(jù)：
1、由于債務(wù)人死亡、破產(chǎn)造成的壞帳損失，應(yīng)取得債務(wù)人死亡成破產(chǎn)以其遺產(chǎn)或者破產(chǎn)財產(chǎn)進(jìn)行清償?shù)姆晌募?/p>
2、由于債務(wù)人資不抵債造成的壞帳損失，應(yīng)提供應(yīng)收帳款催收記錄、會計師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)的審批報告（含債務(wù)人的資產(chǎn)負(fù)債表）。
（二）存貨損失。企業(yè)全年累計處理財產(chǎn)毛損失在50萬元（含50萬元）以上的，層報省國稅局審批；50萬元以下的由各地（市）國家稅務(wù)局根據(jù)各地情況確定具體審批權(quán)限。
（三）企業(yè)發(fā)生的對外投資股本損失的審批權(quán)限可比照本規(guī)定第（一）項執(zhí)行。
（四）固定資產(chǎn)損失的審批權(quán)限可比照本辦法第四條第（一）點執(zhí)行。
五、本辦法從96年1月1日起執(zhí)行。凡是以前與本辦法有抵觸的一律以本辦法為準(zhǔn)。
福建省國家稅務(wù)局
一九九五年十二月二十六日
津公網(wǎng)安備12010202000755號