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類 別：企業(yè)所得稅文 號：閩國稅所[1995]66號頒發(fā)日期：1996-06-04
地 區(qū)：福建行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各地、市、縣（區(qū)）國家稅務局，省轄市各稅務分局，省局直屬單位：
經研究，現將省局擬定的《福建省國家稅務局關于企業(yè)虧損彌補管理辦法》印發(fā)給你們，請結合當地實際情況，認真貫徹執(zhí)行。
附件：福建省國家稅務局關于企業(yè)虧損彌補管理辦法
為了貫徹落實國家稅務總局《關于加強企業(yè)所得稅的征收管理工作的意見》（國稅發(fā)[1995]188號）精神，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條及《實施細則》第二十八條規(guī)定，特制訂企業(yè)虧損彌補審批制度?，F通知如下：
一、各級國稅機關應按規(guī)定對企業(yè)虧損彌補進行規(guī)范的管理。納稅人的虧損彌補，應經稅務機關審核認定后方可在稅前扣除。未經稅務機關審核認定的，不得稅前自行彌補扣除。
二、納稅人發(fā)生的允許在稅前列支的年度虧損，不是企業(yè)財務報表中反映的虧損額，而是經主管稅務機關按稅法規(guī)定核實調整后的虧損額。有財政虧損補貼的，應相抵后確定，不能享受雙重照顧。
三、彌補虧損年限：納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度所得彌補。下一納稅年度的所得不足彌補的，可逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補的最長期限不得超過五年。五年內無論企業(yè)是盈利還是虧損，都作為實際彌補年限，即自虧損年度的下一個年度起連續(xù)五年不間斷地計算。連續(xù)發(fā)生年度虧損的，只能自每一個虧損年度算起，先虧先補，按順序連續(xù)計算彌補虧損期，不能將每個虧損年度的連續(xù)彌補期相加，更不能繼開計算。
四、企業(yè)虧損經主管稅務機關按下列權限審批后準予稅前彌補：納稅年度內彌補虧損額在10萬元以上（含10萬元），經地（市）國稅局審批后，匯總報送省國稅局備案。納稅年度內彌補虧損額在10萬元以下的，由縣一級國稅局審批報送地市國稅局備案。
五、企業(yè)虧損彌補應嚴格按照規(guī)定的時限和程序進行申請和審批：虧損企業(yè)須在年度終了后二十天內向所在地主管征收稅務機關提交本年度的損益表、企業(yè)所得稅納稅申報表，填報企業(yè)虧損彌補審批表（附后）及其它有關資料。主管稅務征收機關對企業(yè)的審批表及有關報表資料進行審查核實后，層報上級國稅局。企業(yè)的虧損彌補審批工作應于年度終了后45日內結束。
六、企業(yè)虧損彌補審批表的填報和管理：企業(yè)應完整、如實、準確地填報“企業(yè)虧損彌補審批表”。該表一式四份，一份送上級機關備案，一份留存縣稅務機關，一份留存主管征收稅務機關，一份送企業(yè)作為彌補依據。各級稅務機關對審批表應妥善保存，保存期限不少于五年。
七、集中交庫企業(yè)所屬分支機構（企業(yè)）發(fā)生年度虧損，也應報所在地主管征收稅務機關審核確認。但不得自行用本機構（企業(yè)）以后年度的利潤彌補。應由匯總納稅企業(yè)合并當年盈虧，統(tǒng)一按有關彌補虧損的規(guī)定執(zhí)行。匯總納稅企業(yè)在合并計算盈虧、統(tǒng)一納稅時，只允許扣除所屬分支機構（企業(yè)）發(fā)生的經所在地稅務機關審核簽章的虧損。
八、企業(yè)自己查出以前年度的應納稅所得，可按規(guī)定用于彌補以前年度的虧損，并就其彌補虧損后的余額補繳所得稅。稅務機關查出（不包括匯繳朗對匯繳年度的檢查）企業(yè)以前年度的所得，應就其被查出的全部所得校國家統(tǒng)一稅率（不適用兩檔優(yōu)惠稅率）計征所得稅。
九、本辦法自一九九五年一月一日起執(zhí)行。
附表：企業(yè)虧損彌補審批表（略）
福建省國家稅務局
一九九五年十二月十三日
津公網安備12010202000755號