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類 別：企業(yè)所得稅文 號：津國稅三[1995]13號頒發(fā)日期：1996-06-01
地 區(qū)：天津行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
（通知略）
一九九五年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策問題的處理規(guī)定
一、關(guān)于調(diào)整計(jì)稅工資等費(fèi)用稅前列支標(biāo)準(zhǔn)問題
（一）（已廢止）
（二）（已廢止）
（三）（已廢止）
（四）對外地駐津企業(yè)及中央駐津單位辦“三產(chǎn)”企業(yè)發(fā)放的上述費(fèi)用其稅前列支標(biāo)準(zhǔn)一律按現(xiàn)行規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)掌握。
二、關(guān)于外地駐津證券機(jī)構(gòu)納稅地點(diǎn)問題凡外地來津經(jīng)營的證券機(jī)構(gòu)在按照中國人民銀行總行規(guī)定取消法人資格后只要其仍符合在銀行設(shè)有結(jié)算賬戶、獨(dú)立編制財務(wù)報表、獨(dú)立建立賬簿，獨(dú)立計(jì)算盈虧條 件的，其企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)仍按現(xiàn)行規(guī)定就地納稅。
三、對未參加全市養(yǎng)老保險統(tǒng)籌企業(yè)提取的養(yǎng)老保險費(fèi)能否稅前列支問題中央駐津單位及辦“三產(chǎn)”企業(yè)按中央主管部文件規(guī)定比例、方法提取并上交并由主管部集中后返還企業(yè)的養(yǎng)老保險費(fèi)允許稅前列支。
四、關(guān)于各種準(zhǔn)備金的提取問題非銀行金融企業(yè)的呆帳準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險準(zhǔn)備金以及未決賠款準(zhǔn)備金按照《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定的比例提取和使用。其中城鄉(xiāng)信用社呆帳準(zhǔn)備金按各自提取基數(shù)的0.8%提取。
五、關(guān)于農(nóng)村信用社危房改造和購置運(yùn)鈔車列支問題農(nóng)村信用社危房改造和購置運(yùn)鈔車發(fā)生的費(fèi)用，今年仍按中國農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)銀發(fā)（1993）312號文件規(guī)定列支。所形成的資產(chǎn)按固定資產(chǎn)管理，但提取的折舊不得在稅前列支。
六、關(guān)于中央駐津單位辦“三產(chǎn)”企業(yè)及外地來津經(jīng)營證券機(jī)構(gòu)管理費(fèi)列支問題上述單位總機(jī)構(gòu)提?。ɑ蚍?jǐn)偅┑墓芾碣M(fèi)，其比例或數(shù)額須報經(jīng)市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，分支機(jī)構(gòu)據(jù)以分?jǐn)偪鄢?，對未?jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)的，其上級主管部門的管理費(fèi)今年暫不準(zhǔn)在稅前列支。
七、關(guān)于企業(yè)在今年“三查”中查出的問題如何處理問題在財務(wù)、物價、稅收大檢查中查出企業(yè)凡屬1995年度內(nèi)發(fā)生的問題一律不補(bǔ)稅罰款；只做調(diào)帳處理，待年終匯算清繳時由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并計(jì)算征收所得稅。
八、關(guān)于農(nóng)村信用社保值儲蓄貼補(bǔ)息問題對1995年度農(nóng)村信用社按規(guī)定已經(jīng)預(yù)提而未支付的保值貼補(bǔ)息，今年仍在“應(yīng)付利息”科目中核算，用于明年保值貼補(bǔ)息支出。
九、關(guān)于城市信用社“清產(chǎn)核資”中下列收益如何處理問題城市信用社在組建合作銀行過程中清產(chǎn)合資中出現(xiàn)的國定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、出納長款收入、證券交易差錯收入以及因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等收入，都應(yīng)作為營業(yè)外收入如實(shí)計(jì)入企業(yè)利潤，不得隱瞞、漏報，更不得作為企業(yè)小金庫開支。
十、城鄉(xiāng)信用社年終勞動分紅一律在企業(yè)“應(yīng)付利潤”科目中“勞動分紅”項(xiàng)目下列支，不得計(jì)入企業(yè)成本在稅前扣除。
十一、實(shí)行“工效掛鉤”分配方法的企業(yè)1995年度工資扣除標(biāo)準(zhǔn)按市局核定的“95年工資基數(shù)進(jìn)入成本額＋95年進(jìn)入成本工資增長額”兩項(xiàng)合計(jì)允許在稅前扣除。
天津市國家稅務(wù)局
一九九五年十二月十日
津公網(wǎng)安備12010202000755號