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類 別：企業(yè)所得稅文 號：云國稅所字[1995]73號頒發(fā)日期：1996-07-20
地 區(qū)：云南行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各地、州、市國家稅務局，大理、個舊市國家稅務局：
根據(jù)國家稅務總局國稅發(fā)[1995]188號文件規(guī)定，為了切實加強虧損彌補的管理，特制定本辦法。
第一條凡在我省的中央企事業(yè)單位，包括金融、保險企業(yè)和中央企事業(yè)單位投資興辦的國有企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)和股份制企業(yè)為本辦法適用范圍。納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用一下納稅年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補的最長期限不得超過5年。5年內(nèi)企業(yè)無論是盈利還是虧損，都作為實際彌補年限計算。
第二條國稅部門要對企業(yè)的年度虧損進行審查、認定。納稅人的虧損，須經(jīng)國稅機關(guān)審核認定方能彌補，未經(jīng)國稅機關(guān)審核認定，不得自行在稅前彌補。
第三條納稅人發(fā)生的允許用下一納稅年度的應稅所得彌補的年度虧損，不是企業(yè)財務報表中反映的虧損額，而是經(jīng)主管國稅機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的虧損額。
有財政虧損補貼的，應相抵后確定，不能享受雙重照顧。
第四條國稅機關(guān)和納稅人應按規(guī)定建立企業(yè)單位年度虧損和彌補虧損檔案，即《彌補虧損企業(yè)年度分戶臺帳》
第五條對企業(yè)1993年1月1日后發(fā)生的虧損，允許按新稅法規(guī)定的年限進行彌補。其以前年度發(fā)生的虧損，仍按原規(guī)定的年限執(zhí)行。對1993年底以前實行承包上交辦法的行業(yè)和企業(yè)截止1993年底的虧損，不得用以后年度的應稅所得彌補，應由企業(yè)自有資金解決。這些企業(yè)1994年度后發(fā)生的虧損，可按規(guī)定進行虧損彌補。
第六條彌補虧損審批權(quán)限：
一、納稅人當年彌補虧損數(shù)額達100萬元以上的（含100萬元），金融、保險企業(yè)50萬元以上（含50萬元），經(jīng)地、州、市國稅局審查核實后，報省國家稅務局審批。
二、納稅人年度內(nèi)彌補虧損額在100萬元以下50萬元以上（含50萬元）的，金融、保險企業(yè)50萬元以下，20萬元以上的由地、州、市國稅局審批，同時報省局備案。
三、納稅人年度內(nèi)彌補虧損額在50萬元以下的，金融保險企業(yè)20萬元以下的，由縣、市級國家稅務局審批，同時報地、州、市級國稅局備案。
第七條企業(yè)申請彌補虧損，須填報《企業(yè)稅前彌補虧損審批表》，按本辦法第六條審批權(quán)限審批后，方能在所得稅前彌補。
第八條對原集中繳庫的企業(yè)，在以后年度不再集中繳庫的，其原有的虧損，需經(jīng)國稅機關(guān)認定后方能彌補。
第九條企業(yè)申請彌補虧損，須于次年1月底以前報國稅機關(guān)審批。
第十條企業(yè)自己查出的以前年度的應稅所得，可按規(guī)定用于彌補以前年度的虧損，并就其彌補虧損后的余額補繳所得稅；國稅機關(guān)查出的企業(yè)以前年度的所得不得用于彌補以前年度的虧損，應就其被查出的全部所得按國家統(tǒng)一稅率（不包括兩檔優(yōu)惠稅率）計征所得稅。
第十一條本辦法從1995年1月1日起執(zhí)行。
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