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類 別：其他會計法規(guī)文 號：財會字[1995]69號頒發(fā)日期：1996-05-13
地 區(qū)：全國行 業(yè)：其他時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、糧食局（廳）：
為了貫徹落實《國務院關(guān)于糧食部門深化改革實行兩條線運行的通知》（國發(fā)〔1995〕15號）關(guān)于糧食部門實行政策性業(yè)務與商業(yè)性經(jīng)營會計分開核算的要求，現(xiàn)對糧食部門實行兩條線運行后有關(guān)政策性經(jīng)營業(yè)務會計處理問題規(guī)定如下：
一、會計科目
1.設置“138政策性糧油”科目，核算企業(yè)庫存的國家專項儲備糧油、地方儲備糧油、定購糧油、吞吐調(diào)節(jié)糧等糧油商品。本科目按照庫存政策性糧油的性質(zhì)進行明細分類核算。
企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定儲備的國家儲備糧油（甲字糧、506糧油）仍然在“特種儲備物資”科目核算。
2.設置“503政策性糧油銷售收入”科目，核算企業(yè)經(jīng)營政策糧油的銷售收入，并按政策性糧油的種類進行明細分類核算。
3.設置“513政策性糧油銷售成本”科目，核算企業(yè)經(jīng)營政策性糧油的銷售成本，并按政策性糧油的種類進行明細分類核算。
4.企業(yè)發(fā)生的各種費用仍通過“經(jīng)營費用”、“財務費用”和“管理費用”科目核算，并按費用項目進行明細分類核算。其中能夠直接確認屬于政策性糧油經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的有關(guān)費用應在有關(guān)費用科目中單獨記錄反映。
5.企業(yè)發(fā)生的各種補貼收入（如價格、費用、利息等）仍通過“應收補貼款”和“補貼收入”科目核算，并按照補貼項目區(qū)分中央和地方進行明細分類核算。
6.企業(yè)應在“短期借款”、“長期借款”科目下分別設置“政策性糧油借款”和“商業(yè)性糧油借款”明細科目，分別核算開展政策性經(jīng)營業(yè)務和其他非政策性經(jīng)營業(yè)務的借款。同時，在“政策性糧油借款”明細科目還應單獨核算國家專項儲備糧油借款。
7.企業(yè)受托經(jīng)營的政策性業(yè)務收取的手續(xù)費等應通過“代購代銷收入”科目核算。
8.企業(yè)庫存的各種非政策性糧油及非糧油商品，銷售的各種非政策性糧油以及非糧油商品仍然通過“庫存商品”、“商品銷售收入”、“商品銷售成本”等科目核算。
二、會計報表
1.在“資產(chǎn)負債表”的“存貨”項目下增設“其中：政策性糧油”項目，反映企業(yè)政策性糧油庫存金額。在“短期借款”和“長期借款”項目下增設“其中：政策性糧油借款”反映政策性企業(yè)經(jīng)營政策性糧油的借款情況；并在該項目下設置“其中：國家專項儲備糧油借款”項目，反映國家專項儲備糧油的借款情況。
2.為了適應糧食部門實行“兩條線運行”改革的需要，分別反映政策性經(jīng)營業(yè)務和商業(yè)性經(jīng)營業(yè)務的損益情況，對政策性糧食企業(yè)的“損益表”進行適當調(diào)整。在“損益表”的“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”欄目下分別設置“合計”、“政策性糧油”“商業(yè)性業(yè)務”欄目。填列時，各項目能夠確認屬于政策性糧油業(yè)務和非政策性糧油業(yè)務的，應分別項目直接填列；凡不能夠區(qū)分政策性糧油業(yè)務和非政策性糧油業(yè)務的，按照“不擠不占、合理負擔”的原則，選擇合理的分攤方法（如按銷售收入、經(jīng)營量比例等）進行分攤后分別反映。分攤方法一經(jīng)確定，應在一定時期（至少一年）內(nèi)不得變更。調(diào)整后的“損益表”附后。
3.其他報表仍按《商品流通企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。
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