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類 別：企業(yè)所得稅文 號：京地稅企[1995]544號頒發(fā)日期：1996-07-07
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時效性：部分失效
各區(qū)、縣地方稅務局，各分局：
現(xiàn)將《北京市地方稅務局關于對部分城鄉(xiāng)集體企業(yè)、私營企業(yè)實行企業(yè)所得稅定率征收的暫行辦法》印發(fā)給你們，請各單位認真貫徹執(zhí)行，執(zhí)行中有何問題請及時向市局反映，以作進一步的修改和補充。
附件：《北京市地方稅務局關于對部分城鄉(xiāng)集體企業(yè)、私營企業(yè)鑒定企業(yè)所得稅征收方式的暫行規(guī)定》
一九九五年十一月二十八日
附件
北京市地方稅務局關于對部分城鄉(xiāng)集體企業(yè)、私營企業(yè)鑒定
企業(yè)所得稅征收方式的暫行規(guī)定
一、征收方式鑒定的標準及內(nèi)容
本市行政區(qū)域內(nèi)的集體企業(yè)、私營企業(yè)中的建筑安裝企業(yè)；年銷售（營業(yè)）收入在150萬元以下的工業(yè)企業(yè)、修理修配企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、飲食服務企業(yè)、交通運輸企業(yè)（以下簡稱納稅人，以上列舉的行業(yè)均含股份合作制和民辦企業(yè)）的所得稅的征收方式，須通過審核以下五方面內(nèi)容后作出鑒定：
（一）帳簿的設置及記載
納稅人應根據(jù)本行業(yè)財務會計制度的規(guī)定和會計核算的要求，設置必要的會計科目，建立并正確登記各類總帳及相應的明細帳、日記帳和其他輔助帳，其中收入、存貨、成本費用、現(xiàn)金、銀行存款、利潤及分配、各項往來等帳簿為必設。
（二）應稅收入的核算
納稅人每一項應稅收入，包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入和其他各項收入等均應做到憑證合法、齊全、入帳及時足額。
（三）允許扣除項目的計算
納稅人在計算應納稅所得額時，對準予扣除項目的計算應全面、正確、無誤。各項成本費用憑證合法、齊全，正確結轉成本、攤銷費用。往來業(yè)務處理及時；各種存貨的購進、發(fā)出、盤點及產(chǎn)成品出入庫手續(xù)完備、原始憑證合法、齊全、計量、計價準確無誤；計稅工資、捐贈等納稅調(diào)整項目正確，能準確計算應納稅所得額。
（四）財務會計報表和有關納稅資料的編報及保存
納稅人應按月結帳，及時編報財務會計報表，做到帳表、帳實相符，并按規(guī)定保存帳簿、進貨憑證、銷貨憑證和其他會計憑證、報表、完稅憑證以及其他納稅資料。
（五）納稅申報
納稅人應在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)如實向稅務機關辦理納稅申報，并及時報送會計報表和其他納稅資料。
二、鑒定方法及程序
（一）鑒定方法
主管稅務機關在對照上述五項內(nèi)容的規(guī)定標準逐項進行審核的同時，填列“北京市地方企業(yè)所得稅征收方式鑒定表”（見附表），具體可按下列辦法，將審核結果逐項填入附表中的“審核結果欄”。
1、對帳簿的設置及記載基本達到規(guī)定要求的，填“合格”；對沒有建立帳簿或雖有帳簿，但設置不全、帳目混亂，難以查帳的填“不合格”。
2、對應稅收入的核算基本達到規(guī)定要求的，填“合格”；不能準確核算應稅收入總額的，填“不合格”。
3、允許扣除項目的計算基本達到規(guī)定要求的，填“合格”；對成本費用憑證殘缺不全，成本開支超范圍，往來業(yè)務處理不及時，不進行納稅項目調(diào)整等，不能正確計算應納稅所得額的，填“不合格”。
4、對納稅人財務報表的編報及有關的納稅資料和保存基本達到規(guī)定要求的，填“合格”；對不按規(guī)定結帳，編報財務會計報表，帳表、帳實不相符，日常不能及時、準確提供有關納稅資料的，填“不合格”。
5、對納稅申報達到規(guī)定要求的，填“合格”；對發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報或不如實申報納稅的填“不合格”。
根據(jù)填表結果，可將所鑒定企業(yè)分為甲、乙兩類，鑒定表中“審核項目”欄第1～5項有一項不合格者為乙類企業(yè)，即按定率方式征收企業(yè)所得稅；1～5項全部合格者為甲類企業(yè)，即按查帳方式征收企業(yè)所得稅。
（二）鑒定程序
鑒定企業(yè)所得稅征收方式時，首先應由主管稅務所根據(jù)鑒定的內(nèi)容及標準，對所鑒定企業(yè)的各項指標逐項審核，填寫“北京市地方企業(yè)所得稅征收方式鑒定表”，簽注意見后，報區(qū)縣局審批，核定企業(yè)所得稅征收方式并加蓋公章。鑒定表一式三份，區(qū)縣局及主管稅務所各執(zhí)一份，作為征管依據(jù)，另一份送達企業(yè)執(zhí)行。
三、鑒定時間
企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進行一次，時間為當年的1--3月底。新辦企業(yè)在領取稅務登記證兩個月內(nèi)鑒定完畢。
四、征收方式的變更
企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，一般在一個納稅年度內(nèi)不做變更，但對鑒定為甲類企業(yè)的納稅人，發(fā)現(xiàn)下列情形之一的，可隨時調(diào)整為乙類企業(yè)，改用定率方式征收企業(yè)所得稅。
（一）納稅人不據(jù)實申報納稅，不按規(guī)定提供有關財務資料接受稅務檢查的。
（二）在稅務檢查中，發(fā)現(xiàn)有情節(jié)嚴重的違反稅法規(guī)定行為的。
對鑒定為乙類企業(yè)，如能積極改進財務管理，建立健全帳簿，規(guī)范財務核算，正確計算盈虧，依法辦理納稅申報，達到甲類企業(yè)標準的，在次年鑒定時，可予以升級，鑒定為甲類企業(yè)。
五、本規(guī)定自一九九六年一月一日起實行。
北京市地方企業(yè)所得稅征收方式鑒定表
北京市部分城鄉(xiāng)集體、私營企業(yè)所得稅純益率分行業(yè)標準表
北京市地方稅務局關于對部分城鄉(xiāng)集體企業(yè)、私營企業(yè)實行企業(yè)所得稅定率征收的暫行辦法為了加強對企業(yè)所得稅的征收管理，強化稅收法制，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十三條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第四十七條的規(guī)定，特制定本辦法。
一、適用范圍
本市行政區(qū)域內(nèi)的集體企業(yè)、私營企業(yè)中的建筑安裝企業(yè)：年銷售（營業(yè)）收入在150萬元以下的工業(yè)企業(yè)、修理修配企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、飲食服務企業(yè)、交通運輸企業(yè)（以下簡稱納稅人），凡因帳目混亂或不健全、成本資料、收入費用憑證殘缺不全，不能正確計算應納稅所得額，經(jīng)主管稅務部門鑒定為乙類企業(yè)的，均適用本辦法（以上列舉的行業(yè)均含股份合作制和民辦企業(yè)），鑒定方法詳見附件。
二、企業(yè)應納所得稅額的計算：
經(jīng)鑒定為按定率方式征收企業(yè)所得稅的乙類企業(yè)，其應納所得稅額為應納稅所得額乘以適用稅率，應納稅所得額為銷售（營業(yè)）收入乘以適用的純益率。
應納稅所得額＝銷售（營業(yè)）收入×純益率
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
純益率標準詳見附表，各區(qū)、縣局在此標準內(nèi)結合企業(yè)實際情況由各區(qū)縣局自定。
三、納稅申報的時間
鑒定為按定率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，要按月申報繳納企業(yè)所得稅，年終不再進行匯算清繳，也不再彌補企業(yè)自行計算出的虧損額。
四、其它
（一）凡符合財政部、國家稅務總局財稅字（94）001號文件規(guī)定經(jīng)稅務部門批準享受免征所得稅的企業(yè)，仍可享受稅收優(yōu)惠政策，免稅期滿后經(jīng)主管稅務機關鑒定為乙類企業(yè)的，實行此辦法。
經(jīng)稅務部門批準享受減征所得稅的企業(yè)，實行此辦法后，仍可享受減征所得稅的政策。
（二）經(jīng)營多業(yè)的企業(yè)，若各種業(yè)務收入能夠分開核算的，可按不同的收入來源乘以所適用的純益率，若各種業(yè)務收入來源不能分開核算的，按其全部收入從高適用純益率。
（三）本辦法第一條中的年銷售營業(yè)收入是指企業(yè)上一年度銷售（營業(yè)）收入。
（四）除本辦法第一條規(guī)定的范圍外，對個別確實符合《征管法》第二十三條規(guī)定而不能正確核算應納稅所得額的企業(yè)，由主管稅務部門提出核定意見，報市局審批。
五、本辦法實行的目的是使一時不具備查帳征收條件的企業(yè)，逐步過渡到查帳征收，因此，各級稅務部門要幫助企業(yè)建帳建制，盡快過渡到查帳征收。
六、本辦法自1996年1月1日起執(zhí)行，原各區(qū)、縣局自行制定的辦法一律停止執(zhí)行。
注釋：
此文廢止，詳見北京市地方稅務局關于印發(fā)《北京市地方稅務局企業(yè)所得稅核定征收暫行辦法》的通知 京地稅企[2004]569號
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