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類 別：企業(yè)所得稅文 號：蘇國稅發(fā)[1995]第153號頒發(fā)日期：1996-06-14
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
各省轄市國家稅務局，泰州、常熟市國家稅務局，張家港保稅區(qū)國家稅務局：
在當前企業(yè)所得稅匯繳工作中，各地反映了集體金融企業(yè)若干稅收問題，經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：
一、關于兩檔照顧性稅率的適用問題。集體金融企業(yè)在財政部、國家稅務總局沒有新規(guī)定以前，可報經(jīng)縣（市）國家稅務局批準，執(zhí)行財政部、國家稅務總局財稅字009號文第九條兩檔照顧性稅率的規(guī)定。
二、關于安置待業(yè)人員的新辦城鎮(zhèn)集體金融企業(yè)能否享受勞動就業(yè)服務企業(yè)的優(yōu)惠政策問題。經(jīng)與省勞動局聯(lián)系，根據(jù)國家有關規(guī)定，凡經(jīng)勞動部門辦理勞服企業(yè)手續(xù)，領取勞服企業(yè)證書并符合財政部、國家稅務總局財稅字（94）001號文規(guī)定的新辦城鎮(zhèn)集體金融企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可逐年報經(jīng)省轄市國家稅務局審查批準，享受稅收優(yōu)惠政策。減免的所得稅，應計增信用社資本公積金。
三、關于工效掛鉤問題。經(jīng)主管部門、稅務部門等有權(quán)部門批準實行工效掛鉤的集體金融企業(yè)，其稅前工資列支總額，應嚴格按照國稅發(fā)（1994）250號文的規(guī)定辦理。企業(yè)提取工效工資發(fā)放結(jié)余部分可結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用。
四、關于"老、少、邊、窮"地區(qū)新辦企業(yè)減免稅問題。根據(jù)原江蘇省稅務局蘇稅二（94）023號通知精神，在"老、少、邊、窮"地區(qū)新辦的集體金融企業(yè)，經(jīng)省轄市國家稅務局批準，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。
五、關于房屋裝修、裝璜費用的列支問題。集體金融企業(yè)的營業(yè)用房的裝修、裝璜費用，經(jīng)省轄市國家稅務局審批后可據(jù)實列入成本。
六、關于運鈔車費用的列支問題。城市信用社不得比照農(nóng)村信用社在上交管理費中列支運銷鈔購置費用。但對城市信用社購置的專用運鈔車可按最低折舊年限報經(jīng)市、縣國家稅務局批準，可采用雙倍余額遞減法提取折舊。
七、關于研究開發(fā)費和電子設備購置及運轉(zhuǎn)費的列支問題。城市信用社可比照農(nóng)村信用社在研究開發(fā)費和電子設備購置及運轉(zhuǎn)費中列支為拓展、開發(fā)新業(yè)務、新技術購置的單臺價值在五萬元以下的設備、儀器、試驗性裝置以及計算、專用紙張、色帶、微機軟盤等費用。
八、關于呆帳準備金的問題。城市信用社可比照農(nóng)村信用社的標準提取呆帳準備金。1994年底信用社可按年末放款額的7‰提取。但呆帳準備金余額不得超過年末放款余額的1.5%，達到規(guī)定比例的改按年末放款余額的1.5%實行差額提取。
九、關于股息列支的問題。金融企業(yè)1993年以前實行"保息分紅"的股金按一年定期儲蓄利率計算的利息計入成本。實行股份制改造的信用社，按股份制企業(yè)的有關規(guī)定和章程規(guī)定執(zhí)行。
十、逾期貸款利息的處理問題。集體金融企業(yè)逾期未收回的貸款，仍應計算應收利息，但不列入當期損益，在實際收到利息時計入當期損益。
十一、關于保值儲蓄貼息的計提問題。集體金融企業(yè)原則上應按照權(quán)責發(fā)生制進行利息的核算和管理。但考慮到企業(yè)的實際情況，對1994年度發(fā)生的保值儲蓄貼息的計提問題，可按省農(nóng)業(yè)銀行蘇農(nóng)銀行發(fā)（1994）104號文的有關規(guī)定執(zhí)行。
十二、資產(chǎn)價值盤估增值的處理問題。農(nóng)村信用社1994年度清產(chǎn)核資后的資產(chǎn)盤估增值部門暫不提取折舊。關于清產(chǎn)核資后資產(chǎn)盤估增值部分入帳認定問題，將另外行文明確。
十三、對集體金融企業(yè)開展"三防一保"工作中，獎勵有突出成績?nèi)藛T的獎金不得在"安全防衛(wèi)費"中列支，更不得在稅前扣除。
十四、對集體金融企業(yè)94年工資總額，可剔除補發(fā)的1993年底以前的工資部分后計算計稅工資。
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