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類 別：企業(yè)所得稅文 號：蘇國稅發(fā)[1995]153號頒發(fā)日期：1996-05-04
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：金融業(yè),其他時(shí)效性：有效
各省轄市國家稅務(wù)局，泰州、常熟市國家稅務(wù)局，張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局：
在當(dāng)前企業(yè)所得稅匯繳工作中，各地反映了集體金融企業(yè)若干稅收問題，經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：
一、關(guān)于兩檔照顧性稅率的適用問題。集體金融企業(yè)在財(cái)政部、國家稅務(wù)總局沒有新規(guī)定以前，可報(bào)經(jīng)縣（市）國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，執(zhí)行財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字009號文第九條兩檔照顧性稅率的規(guī)定。
二、關(guān)于安置待業(yè)人員的新辦城鎮(zhèn)集體金融企業(yè)能否享受勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)的優(yōu)惠政策問題。經(jīng)與省勞動局聯(lián)系，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，凡經(jīng)勞動部門辦理勞服企業(yè)手續(xù)，領(lǐng)取勞服企業(yè)證書并符合財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號文規(guī)定的新辦城鎮(zhèn)集體金融企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可逐年報(bào)經(jīng)省轄市國家稅務(wù)局審查批準(zhǔn)，享受稅收優(yōu)惠政策。減免的所得稅，應(yīng)計(jì)增信用社資本公積金。
三、關(guān)于工效掛鉤問題。經(jīng)主管部門、稅務(wù)部門等有權(quán)部門批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤的集體金融企業(yè)，其稅前工資列支總額，應(yīng)嚴(yán)格按照國稅發(fā)（1994）250號文的規(guī)定辦理。企業(yè)提取工效工資發(fā)放結(jié)余部分可結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用。
四、關(guān)于“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)減免稅問題。根據(jù)原江蘇省稅務(wù)局蘇稅二（94）023號通知精神，在“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的集體金融企業(yè)，經(jīng)省轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。
五、關(guān)于房屋裝修、裝璜費(fèi)用的列支問題。集體金融企業(yè)的營業(yè)用房的裝修、裝璜費(fèi)用，經(jīng)省轄市國家稅務(wù)局審批后可據(jù)實(shí)列入成本。
六、關(guān)于運(yùn)鈔車費(fèi)用的列支問題。城市信用社不得比照農(nóng)村信用社在上交管理費(fèi)中列支運(yùn)銷鈔購置費(fèi)用。但對城市信用社購置的專用運(yùn)鈔車可按最低折舊年限報(bào)經(jīng)市、縣國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可采用雙倍余額遞減法提取折舊。
七、關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)和電子設(shè)備購置及運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)的列支問題。城市信用社可比照農(nóng)村信用社在研究開發(fā)費(fèi)和電子設(shè)備購置及運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)中列支為拓展、開發(fā)新業(yè)務(wù)、新技術(shù)購置的單臺價(jià)值在五萬元以下的設(shè)備、儀器、試驗(yàn)性裝置以及計(jì)算、專用紙張、色帶、微機(jī)軟盤等費(fèi)用。
八、關(guān)于呆帳準(zhǔn)備金的問題。城市信用社可比照農(nóng)村信用社的標(biāo)準(zhǔn)提取呆帳準(zhǔn)備金。1994年底信用社可按年末放款額的7‰提取。但呆帳準(zhǔn)備金余額不得超過年末放款余額的1.5%，達(dá)到規(guī)定比例的改按年末放款余額的1.5%實(shí)行差額提取。
九、關(guān)于股息列支的問題。金融企業(yè)1993年以前實(shí)行“保息分紅”的股金按一年定期儲蓄利率計(jì)算的利息計(jì)入成本。實(shí)行股份制改造的信用社，按股份制企業(yè)的有關(guān)規(guī)定和章程規(guī)定執(zhí)行。
十、逾期貸款利息的處理問題。集體金融企業(yè)逾期未收回的貸款，仍應(yīng)計(jì)算應(yīng)收利息，但不列入當(dāng)期損益，在實(shí)際收到利息時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
十一、關(guān)于保值儲蓄貼息的計(jì)提問題。集體金融企業(yè)原則上應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行利息的核算和管理。但考慮到企業(yè)的實(shí)際情況，對1994年度發(fā)生的保值儲蓄貼息的計(jì)提問題，可按省農(nóng)業(yè)銀行蘇農(nóng)銀行發(fā)（1994）104號文的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十二、資產(chǎn)價(jià)值盤估增值的處理問題。農(nóng)村信用社1994年度清產(chǎn)核資后的資產(chǎn)盤估增值部門暫不提取折舊。關(guān)于清產(chǎn)核資后資產(chǎn)盤估增值部分入帳認(rèn)定問題，將另外行文明確。
十三、對集體金融企業(yè)開展“三防一保”工作中，獎勵(lì)有突出成績?nèi)藛T的獎金不得在“安全防衛(wèi)費(fèi)”中列支，更不得在稅前扣除。
十四、對集體金融企業(yè)94年工資總額，可剔除補(bǔ)發(fā)的1993年底以前的工資部分后計(jì)算計(jì)稅工資。
江蘇省國家稅務(wù)局
一九九五年十一月四日
津公網(wǎng)安備12010202000755號