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類 別：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則文 號(hào)：財(cái)會(huì)一字[1995]第36號(hào)頒發(fā)日期：1996-06-11
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：其他時(shí)效性：有效
1. 中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)合作各方如在合同中規(guī)定以確定的外幣金額歸還外國(guó)合作者投資的，企業(yè)在歸還投資時(shí)，應(yīng)將歸還的外幣金額按外國(guó)合作者投資時(shí)折合其賬面實(shí)收資本所采用的匯率折合為記賬本位幣金額，借記“已歸還投資”科目，按歸還投資當(dāng)日或當(dāng)月 1日的匯率折合的記賬本位幣金額，貸記“銀行存款”科目，因借貸方采用不同的匯率而產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益。以利潤(rùn)歸還投資的，還應(yīng)同時(shí)按記人“已歸還投資”科目的利潤(rùn)的記賬本位幣金額，借記“未分配利潤(rùn)”科目，貸記“利潤(rùn)歸還投資”科目。
如因分期投資等原因而使賬面實(shí)收資本具有一個(gè)以上的折合匯率的，可采用先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定“已歸還投資”科目的折合匯率。
2. 合作各方如在合同中規(guī)定以確定的或確定比例的記賬本位幣金額折合的外幣歸還外國(guó)合作者投資的，企業(yè)在歸還投資時(shí)，應(yīng)根據(jù)確定的記賬本位幣金額借記“已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)按以利潤(rùn)歸還的部分，借記“未分配利潤(rùn)”科目，貸記“利潤(rùn)歸還投資”科目。
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