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類 別：企業(yè)所得稅文 號：蘇國稅發(fā)[1995]432號頒發(fā)日期：1996-06-05
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各省轄市國家稅務局，泰州、常熟市國家稅務局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國家稅務局：
近來，一些地區(qū)詢問被稅務機關(guān)查出的以前年度應納稅所得額如何補征所得稅的問題。經(jīng)研究，在國家稅務總局沒有統(tǒng)一規(guī)定以前，暫按以下規(guī)定執(zhí)行。
一、對被查年度為盈利的納稅人，應將被查出的應納稅所得額與被查年度的應納稅所得額相加，然后就其全部應納稅所得額按適用稅率計算出的應繳所得稅減去已繳所得稅款后的部分為應補征所得稅額。計算公式：
（被查出的應納稅所得額+被查年度的應納稅所得稅）×適用稅率-被查年度已繳所得稅額=應補征企業(yè)所得稅額
二、對被查年度為虧損的納稅人，一律就被查出的應納稅所得額按適用稅率補征所得稅。
三、對納稅人被查出的以前年度應納稅所得，除不能作為新增利潤提取效益工資及享受減免稅優(yōu)惠政策外，還應按征管法的有關(guān)規(guī)定進行處罰。
江蘇省國家稅務局
一九九五年九月四日
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