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類 別：企業(yè)所得稅文 號：蘇國稅發(fā)[1995]第432號頒發(fā)日期：1996-06-23
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各省轄市國家稅務(wù)局，泰州、常熟市國家稅務(wù)局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局：
近來，一些地區(qū)詢問被稅務(wù)機關(guān)查出的以前年度應(yīng)納稅所得額如何補征所得稅的問題。經(jīng)研究，在國家稅務(wù)總局沒有統(tǒng)一規(guī)定以前，暫按以下規(guī)定執(zhí)行。
一、對被查年度為盈利的納稅人，應(yīng)將被查出的應(yīng)納稅所得額與被查年度的應(yīng)納稅所得額相加，然后就其全部應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算出的應(yīng)繳所得稅減去已繳所得稅款后的部分為應(yīng)補征所得稅額。計算公式：
（被查出的應(yīng)納稅所得額+被查年度的應(yīng)納稅所得稅）×適用稅率-被查年度已繳所得稅額=應(yīng)補征企業(yè)所得稅額
二、對被查年度為虧損的納稅人，一律就被查出的應(yīng)納稅所得額按適用稅率補征所得稅。
三、對納稅人被查出的以前年度應(yīng)納稅所得，除不能作為新增利潤提取效益工資及享受減免稅優(yōu)惠政策外，還應(yīng)按征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
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