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類 別：綜合稅收政策文 號：陜國稅發(fā)[1995]200號頒發(fā)日期：1996-05-12
地 區(qū)：陜西行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各地、市國家稅務局：
現(xiàn)將國家稅務總局國稅發(fā)[1995]130號《關于外商投資企業(yè)期初庫存已征稅款處理問題的補充通知》轉發(fā)給你們，并根據全省涉外稅收工作的實際情況，做如下補充規(guī)定，請一并遵照執(zhí)行。
一、外商投資企業(yè)期初庫存已征稅款抵扣截止日期為1998年底。從1995年起，每年抵扣金額為1995年年初期初庫存已征稅款余額25％。對1993年底前舉辦的外商投資企業(yè)發(fā)生出口產品所含的期初庫存已征稅款不得抵扣，應計入產品成本處理。
外商投資企業(yè)生產的產品既有內銷，又有出口的，應單獨核算出口產品的已征稅款，不能單獨核算或劃分不清的，按內銷產品和出口產品銷售的比例劃分確定。
二、各地要對外商投資企業(yè)因改征增值稅，消費稅后稅負增加與稅負沒有增加的企業(yè)分類進行統(tǒng)計，并分別計算期初庫存已征稅款抵扣數額。其中稅負增加部分應先在應納稅額中用期初庫存已征稅款抵扣。即：應納稅額＝應納消費稅＋銷項稅金－進項稅金－當期應抵扣期初庫存已征稅款數（月抵扣率為25％÷12≈2.08％）
如應納稅額與工商統(tǒng)一稅比較持平或減少的，則稅負沒有增加；經比較后稅負仍增加的，其增加部分可繼續(xù)用期初存貨已征稅款抵扣。企業(yè)期初存貨已征稅款全部抵扣完后而又有應多繳納的稅款，必須嚴格按照國家稅務總局國稅發(fā)[1994]115號文件的規(guī)定辦理，并按照省國稅局陜國稅發(fā)[1995]167號文件的要求認真審核上報，不得只按工商統(tǒng)一稅稅款征收入庫。
三、外商投資企業(yè)期初存貨已征稅款抵扣的處理方法，采取按年審批的辦法。其中，年抵扣率不超過25％的，由地、市國稅局在當年初按年一次審批，縣（區(qū)）局原則上按地市年審批數額的十二分之一確定每月企業(yè)的具體抵扣數額；年抵扣率超過25％的部分，由地、市按照省國稅局陜國稅發(fā)[1995]167號文件要求認真審核，并將《陜西省外商投資企業(yè)期初存貨已征稅款抵扣情況申報審批表》（一式五份）于當年十二月二十日前上報省國稅局，經省國稅局審批后，企業(yè)在當年抵扣，抵扣時應附送申報審批表復印件。
四、外商投資企業(yè)的期初存貨已征稅款，各地國稅部門要嚴格審核并以稅務部門審查數為準，對未經縣（市）稅務局審查核實的，其期初存貨的已征稅款不能予以抵扣。稅務部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)有弄虛作假，虛報已征稅款的行為，應按征管法有關規(guī)定嚴肅處理。
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