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類 別：企業(yè)所得稅文 號(hào)：吉地稅所字[1995]161號(hào)頒發(fā)日期：1996-06-28
地 區(qū)：吉林行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)文件精神，現(xiàn)對(duì)工作中遇到有關(guān)企業(yè)所得稅政策業(yè)務(wù)問題明確如下：
一、關(guān)于查補(bǔ)所得稅抵補(bǔ)虧損問題
對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查查補(bǔ)的所得額，屬于有意偷稅的，不得彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損；屬于非有意造成的少計(jì)所得額的，可彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。
二、關(guān)于出口退稅征稅問題
對(duì)企業(yè)出口退回的流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局“關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入利潤征收所得稅的通知”[[94]財(cái)稅字74號(hào)]定并入企業(yè)利潤征收所得稅。對(duì)跨年度的退稅額，應(yīng)并入當(dāng)年企業(yè)利潤總額征收所得稅。
三、關(guān)于種子公司[站]征稅問題
對(duì)鄉(xiāng)、村的種子站在95年底前暫不征收所得稅；對(duì)縣及縣以上的各級(jí)種子公司[站]取得的經(jīng)營收入要征收所得稅。但對(duì)其為農(nóng)村提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取的收入暫免征收所得稅。種子經(jīng)營收入與提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)收入要單獨(dú)記帳，劃分清楚，否則應(yīng)一并征收所得稅。
四、關(guān)于拖欠職工工資支付的利息扣除問題
對(duì)企業(yè)拖欠職工工資支付給職工利息，可按不高于同期、同類商業(yè)銀行貸款利率計(jì)算的金額給予扣除。
五、關(guān)于總機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)提取或分?jǐn)偣芾碣M(fèi)問題
根據(jù)“企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則”規(guī)定，企業(yè)總機(jī)構(gòu)可以向分支機(jī)構(gòu)提取與該企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費(fèi)。具體辦法可按“細(xì)則”第二十五條規(guī)定辦理；也可采取總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)向分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟霓k法。分?jǐn)倳r(shí)應(yīng)按分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的銷售[營業(yè)]收入合理進(jìn)行分?jǐn)?。?duì)一些有專項(xiàng)用途而發(fā)生的管理費(fèi)用，分別按其用途進(jìn)行分?jǐn)?。企業(yè)年度管理費(fèi)分?jǐn)偡桨笐?yīng)報(bào)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)。
六、關(guān)于企業(yè)白條子費(fèi)用稅前扣除問題
企業(yè)白條子費(fèi)用在計(jì)征所得稅時(shí)不予扣除。但對(duì)個(gè)別行業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中因特殊原因發(fā)生的白條子，應(yīng)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)換開發(fā)票，或到采購地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑證，其費(fèi)用方可在所得稅前扣除。
七、關(guān)于私營企業(yè)工資扣除問題
私營企業(yè)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)按吉地稅所字[1995]10號(hào)文件第七條規(guī)定執(zhí)行。
對(duì)私營企業(yè)職工人數(shù)的計(jì)算以工商營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)登記的人數(shù)為準(zhǔn)，實(shí)際人數(shù)低于工商營業(yè)執(zhí)照人數(shù)的，按稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的實(shí)際人數(shù)計(jì)算，實(shí)際人數(shù)超過工商營業(yè)執(zhí)照人數(shù)的，按工商營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)登記的人數(shù)計(jì)算。對(duì)私營企業(yè)季節(jié)性臨時(shí)用工，需報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，未經(jīng)審核的臨時(shí)用工，其發(fā)放的工資不準(zhǔn)在所得稅前扣除。
八、本通知從一九九五年一月一日起執(zhí)行。但對(duì)種子公司經(jīng)營的種子收入，以前年度未征稅，可進(jìn)行補(bǔ)稅。
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