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類 別：企業(yè)會計準則文 號：新地稅二字[1995]024號頒發(fā)日期：1996-06-30
地 區(qū)：新疆行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
根據(jù)財外字[1995]5號文“關(guān)于對外經(jīng)濟合作企業(yè)財務(wù)管理若干問題的通知”的規(guī)定，現(xiàn)將對外經(jīng)濟合作企業(yè)若干會計處理問題規(guī)定如下：
（一）在“八五”期間實行所得稅“財政返還”辦法的企業(yè)，應(yīng)在“未分配利潤”科目中增設(shè)“財政返還的所得稅”明細科目，企業(yè)按規(guī)定實際收到的財政返還的所得稅，借記“銀行存款”科目，貸記“未分配利潤----財政返還的所得稅”科目。年度終了，企業(yè)應(yīng)將“未分配利潤”科目所屬“財政返還的所得稅”明細科目的年末余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”科目所屬“未分配利潤”明細科目。
企業(yè)應(yīng)在“利潤分配表”（包經(jīng)會02表附表1）中增設(shè)“財政返還的所得稅”項目（列8行），該項目反映企業(yè)實際收到財政返還的所得稅。企業(yè)應(yīng)在“財務(wù)狀況變動表”（外經(jīng)會03表）“（5）應(yīng)付股利”（30行）項目下增設(shè)“（6）財政返還的所得稅”項目（列31行），財政返還的所得稅在表上以“--”號表示，該項目反映企業(yè)實際收到財政返還的所得稅。
（二）外經(jīng)企業(yè)所屬獨立核算基層企業(yè)的帳面國家資本金，按現(xiàn)行財務(wù)隸屬關(guān)系改為企業(yè)總部的法人資本金時，應(yīng)將“實收資本”科目所屬按投資人設(shè)置明細科目中的國家資本，調(diào)整為企業(yè)總部投入的法人資本；企業(yè)總部作為對所屬獨立核算基層企業(yè)的長期投資處理，同時增加企業(yè)總部的國家資本金，其帳務(wù)處理為借記“長期投資----其他投資（向所屬企業(yè)投資）”科目，貸記“實收資本----國家資本”科目。
（三）按照規(guī)定進行清產(chǎn)核資試點的企業(yè)，對清查財產(chǎn)的會計處理，應(yīng)執(zhí)行我部[93]財會字第80號文印發(fā)的“清產(chǎn)核資試點企業(yè)有關(guān)會計處理規(guī)定”。
（四）企業(yè)計算交納的所得稅，其會計處理應(yīng)執(zhí)行我部[94]財會字第25號文印發(fā)的“企業(yè)所得稅會計處理的暫行規(guī)定”。
（五）國家外匯體制改革后，外經(jīng)企業(yè)有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理，應(yīng)執(zhí)行[94]財會字05號文“關(guān)于外匯管理體制改革后企業(yè)外幣業(yè)務(wù)會計處理的規(guī)定”。企業(yè)已記入“待轉(zhuǎn)銷匯兌損益”科目的凈損益，按以下規(guī)定分別處理：如發(fā)生的凈損失數(shù)額較小，直接計入當期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“待轉(zhuǎn)銷匯兌損益”科目；如發(fā)生的凈收益數(shù)額較小，也直接計入當期損益，借記“待轉(zhuǎn)銷匯兌損益”科目，貸記“財務(wù)費用”科目。如發(fā)生的凈損失數(shù)額較大，報經(jīng)批準后分期轉(zhuǎn)銷時，按轉(zhuǎn)銷的部分，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“待轉(zhuǎn)銷匯兌損益”科目；如發(fā)生的凈收益數(shù)額較大，報經(jīng)批準后按期轉(zhuǎn)銷或彌補虧損時，按轉(zhuǎn)銷或彌補的部分，借記“待轉(zhuǎn)銷匯兌損益”科目，貸記“財務(wù)費用”科目。企業(yè)在填列“財務(wù)狀況變動表”時，發(fā)生的匯兌損益凈損失，在“其他運用”中的“增加無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項目（37行）反映；發(fā)生的匯兌凈收益，“其他來源”中的“增加長期借款”項目（12行）反映。本期轉(zhuǎn)銷計入損益的匯兌凈損益，在“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷（減其他負債轉(zhuǎn)銷）”項目（3行）反映。
（六）企業(yè)按規(guī)定標準和權(quán)限報經(jīng)批準核銷的壞帳損失，應(yīng)分別以下情況會計處理：計提壞帳準備的企業(yè)，報經(jīng)批準應(yīng)核銷的壞帳損失，應(yīng)借記“壞帳準備”科目，貸高“應(yīng)收帳款”、“分期應(yīng)收帳款”科目；未提壞帳準備的企業(yè)，報經(jīng)批準應(yīng)核銷的壞帳損失，應(yīng)借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)收帳款”、“分期應(yīng)收帳款”科目。
（七）對企業(yè)無法收回的對外投資，在報經(jīng)批準后，應(yīng)借記“投資收益”科目，貸記“長期投資”科目。
（八）企業(yè)發(fā)生的各類捐贈支出、各種罰款、滯納金、違約金等支出，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（九）按規(guī)定將盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增資本的企業(yè)，在報經(jīng)批準，轉(zhuǎn)增資本時，借記“盈余公積”、“資本公積”科目。貸記“實收資本”科目。
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