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類 別：綜合稅收政策文 號(hào)：國稅發(fā)[1995]12號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-17
地 區(qū)：全國行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時(shí)效性：部分失效
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，對(duì)1994年1月1日以后辦理工商登記的外商投資企業(yè)生產(chǎn)出口的貨物增值稅實(shí)行零稅率。具體通知如下：
一、外商投資企業(yè)生產(chǎn)出口的貨物，凡符合國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]031號(hào)文件規(guī)定的，憑有關(guān)憑證按月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)免征增值稅，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷貨物當(dāng)期應(yīng)納的增值稅，不足抵扣的部分，予以辦理退稅。
二、出口貨物應(yīng)退增值稅稅額，依下列公式計(jì)算：
（一）出口銷項(xiàng)金額×稅率≥未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，
應(yīng)退稅額=未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額
（二）出口銷項(xiàng)金額×稅率<未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，
應(yīng)退稅額=銷項(xiàng)金額×稅率
結(jié)轉(zhuǎn)下期的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額
出口銷項(xiàng)金額是指依出口貨物離岸價(jià)和外匯牌價(jià)計(jì)算的人民幣金額。稅率是指依《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的17%和13%稅率。
三、外商投資企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，按月填報(bào)“外商投資企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)表”（見附件），并提供海關(guān)簽發(fā)的出口退稅專用報(bào)關(guān)單、外匯結(jié)匯水單、購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）、外銷發(fā)票、其他有關(guān)賬冊(cè)等到當(dāng)?shù)厣嫱舛愂展芾頇C(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免稅抵扣和退稅手續(xù)。
四、涉外稅收管理機(jī)關(guān)接到企業(yè)退（免）稅申報(bào)表后，必須認(rèn)真審核。經(jīng)審核無誤，報(bào)上級(jí)涉外稅收管理機(jī)關(guān)。屬于免稅抵扣的，由該上級(jí)涉外稅收管理機(jī)關(guān)審批；屬于退稅的，該上級(jí)涉外稅收管理機(jī)關(guān)審批后，送當(dāng)?shù)剡M(jìn)出口稅收管理部門審核并辦理退庫手續(xù)。
五、外商投資企業(yè)提出的退稅申請(qǐng)手續(xù)齊備、內(nèi)容真實(shí)的，當(dāng)?shù)厣嫱舛愂展芾頇C(jī)關(guān)必須自接到申請(qǐng)之日起，15日內(nèi)審核完畢；上一級(jí)涉外稅收管理機(jī)關(guān)必須自接到有關(guān)材料后15日內(nèi)審批完畢；進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)必須在接到有關(guān)材料后，30日內(nèi)辦完有關(guān)退稅手續(xù)。
六、1994年度需辦理出口退稅的外商投資企業(yè)，統(tǒng)一由省國家稅務(wù)局涉外稅收管理部門審核批準(zhǔn)后，交當(dāng)?shù)剡M(jìn)出口稅收管理部門辦理退稅手續(xù)。
七、本通知自1994年1月1日起執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局
一九九五年二月六號(hào)
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)