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類 別：企業(yè)所得稅文 號：市國稅發(fā)[1995]56號頒發(fā)日期：1996-06-07
地 區(qū)：陜西行 業(yè)：其他時效性：有效
現(xiàn)將國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995]188號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于加強中央企業(yè)所得稅征收管理工作的意見〉的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并根據(jù)通知精神擬定《企業(yè)財產(chǎn)損失審批制度》、《企業(yè)上交總機構(gòu)管理費審批制度》和《企業(yè)虧損彌補審批制度》。請一并貫徹執(zhí)行。
附：一、企業(yè)財產(chǎn)損失審批制度
二、企業(yè)上交總機構(gòu)管理費審批制度
三、企業(yè)虧損彌補審批制度
附件一：
企業(yè)財產(chǎn)損失審批制度
根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條 例實施細則的規(guī)定和國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995]188號《關(guān)于加強中央企業(yè)所得稅征收管理工作的意見》的通知，企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在稅前扣除的財產(chǎn)損失，應(yīng)實行企業(yè)申報、稅務(wù)機關(guān)審批的程序。對于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的財產(chǎn)損失，不得在稅前列支。為了便于操作，現(xiàn)就企業(yè)財產(chǎn)損失審批權(quán)限規(guī)定如下：
一、企業(yè)因自然災(zāi)害或意外事故造成固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)損失，扣除保險公司的賠償后，年凈損失在20萬元（含20萬元）以下的，由主管稅務(wù)機關(guān)審批，報市國稅局備案；年凈損失在20萬元以上的，由主管稅務(wù)機關(guān)簽署意見后，報市國稅局審批。
二、企業(yè)的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)因盤虧、報廢和毀損等原因發(fā)生的財產(chǎn)損失，扣除過失人賠款后，年凈損失在10萬元（含10萬元）以下的，由主管稅務(wù)機關(guān)審批，報市國稅局備案；年凈損失在10萬元以上的，由主管稅務(wù)機關(guān)簽署意見后，報市國稅局審批。
本制度自一九九五年一月一日起執(zhí)行。
附件二：
企業(yè)上交總機構(gòu)管理費的審批制度
為了規(guī)范企業(yè)向其主管部門上交管理費的行為，加強企業(yè)所得稅稅基管理，根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995]188號《關(guān)于加強中央企業(yè)所得稅征收管理工作意見》的通知精神，特制定本制度。
一、管理費的概念管理費是指因總機構(gòu)為其下屬分支機構(gòu)提供為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等服務(wù)，分支機構(gòu)向總機構(gòu)支付的管理費。
二、管理費的提取標(biāo)準(zhǔn)總機構(gòu)向所屬分支機構(gòu)提取或分?jǐn)偟墓芾碣M，應(yīng)按所屬企業(yè)當(dāng)年銷售收入（或營業(yè)收入）額的1--2％以內(nèi)提取，在所得稅前扣除。超過1--2％的部分由企業(yè)在所得稅后列支。同屬一個總機構(gòu)的所屬分支機構(gòu)，管理費提取標(biāo)準(zhǔn)必須一致，不能此多彼少，更不能盈利的多提，虧損的少提或不提。
三、管理費審批程序總機構(gòu)向分機構(gòu)提取或分?jǐn)偟墓芾碣M，其比例或數(shù)額，須由總機構(gòu)向主管稅務(wù)機關(guān)出具管理費的匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法的證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核簽署意見，報市國稅局審批后，據(jù)以作為其分支機構(gòu)所得稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)。如果總機構(gòu)不在我市所管轄范圍，其提取管理費的比例或數(shù)額，由國家稅務(wù)總局或總局委托授權(quán)總機構(gòu)所在地國家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)后，據(jù)以作為其分支機構(gòu)所得稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)。
未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的，不得在所得稅前扣除。
四、管理費實行年度審驗管理費提取標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)由總機構(gòu)逐年報匯集、使用計劃，稅務(wù)機關(guān)下達審批文件。
凡總機構(gòu)在我市所管轄范圍的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對其管理費的使用情況進行監(jiān)督。年度管理費有結(jié)余的要退還給分支機構(gòu)，并核減下年度提取標(biāo)準(zhǔn)。
五、本制度自一九九五年一月一日起執(zhí)行。
附件三：
企業(yè)虧損彌補審批制度
為加強中央級企業(yè)及中央所得稅稅收的征收管理工作，根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995]188號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅征收管理工作的意見的通知》規(guī)定，特制定本制度，請各地認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
一、企業(yè)虧損的概念稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。
二、企業(yè)虧損的彌補企業(yè)所得稅暫行條 例規(guī)定，企業(yè)上一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一納稅年度的應(yīng)納稅所得額彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年，這5年不論是盈利或虧損，都計算實際彌補年限。
（一）企業(yè)必須是自虧損年度的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。
（二）連續(xù)發(fā)生年度虧損，也只能自第一個虧損年度算起，先虧先補，按順序連續(xù)計算彌補虧損期，不能將每個虧損年度的連續(xù)彌補期相加，更不能斷開計算。
（三）稅制改革前，企業(yè)所得稅虧損彌補期是3年，為使政策銜接，新老辦法的執(zhí)行期限為納稅人1992年度發(fā)生的虧損尚未彌補完的，仍按原辦法執(zhí)行，即虧損彌補期最長時間不得超過3并連續(xù)計算已發(fā)生虧損的彌補年限；1993年度發(fā)生的虧損，虧損彌補期最長不得超過5年。
（四）1994年稅改以前企業(yè)與各級政府簽定承包合同在承包期內(nèi)發(fā)生的虧損，不得用以后年度應(yīng)納稅所得額彌補。
三、虧損的審核認(rèn)定和彌補企業(yè)的虧損，須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)定后方能彌補，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)定，企業(yè)不得自行彌補。虧損的審核認(rèn)定與企業(yè)年度匯算清繳工作同時進行，上年度的虧損審核認(rèn)定應(yīng)于次年6月底以前結(jié)束。虧損總額中應(yīng)剔除財政補貼的數(shù)額。企業(yè)用本年度應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損，應(yīng)依據(jù)以前年度稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)定的虧損數(shù)進行彌補，并在匯算清繳時彌補結(jié)束。
四、虧損彌補的審批權(quán)限企業(yè)年度虧損彌補額在20萬元（含20萬元）以內(nèi)的，由企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)彌補，報市國稅局備案；年度虧損彌補額在20萬元以上的，由主管稅務(wù)機關(guān)簽署意見后，報市國稅局批準(zhǔn)。
五、本制度自一九九五年一月一日起執(zhí)行。
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