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類 別：企業(yè)所得稅文 號(hào)：湘地稅函[1994]62號(hào)頒發(fā)日期：1996-06-22
地 區(qū)：湖南行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各地、州、市地方稅務(wù)局：
現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]250號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實(shí)際，補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
一、企業(yè)向政府社會(huì)保障管理部門繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金和待業(yè)保險(xiǎn)金，在1994年內(nèi)，按省政府有關(guān)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，可在稅前扣除。
二、國(guó)家新的政策規(guī)定出臺(tái)前，集體企業(yè)行政管理費(fèi)的提取比例和額度、使用范圍管理辦法，仍按原省稅務(wù)局湘稅發(fā)[1994]3號(hào)文件執(zhí)行。其主管部門收取的管理費(fèi)年終有結(jié)余的，可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，但應(yīng)相應(yīng)核減下年度的提取比例或數(shù)額。國(guó)有企業(yè)向其主部門上交的行政管理費(fèi)，由同級(jí)財(cái)政和地方稅務(wù)部門共同審批。對(duì)1994年未經(jīng)稅務(wù)部門審批的，應(yīng)按照管理費(fèi)使用范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，可在稅前扣除。
三、企業(yè)以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，彌補(bǔ)額在30萬(wàn)元以上的，報(bào)省地方稅務(wù)局審批；30萬(wàn)元以下的，由地、州、市地方稅務(wù)局審批；縣（市）地方稅務(wù)局的審批權(quán)限，由地、州、市局確定。企業(yè)彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)逐級(jí)上報(bào)彌補(bǔ)虧損申報(bào)表（附后）和有關(guān)文字材料。
四、集體企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧和毀損金額，全年累計(jì)凈損失在20萬(wàn)元以上，流動(dòng)資產(chǎn)盤虧和毀損金額，全年累計(jì)凈損失在10萬(wàn)元以上的，應(yīng)報(bào)經(jīng)同級(jí)地方稅務(wù)部門審批。
其中：固定資產(chǎn)凈損失在50萬(wàn)元以上，流動(dòng)資產(chǎn)凈損失在30萬(wàn)元以上，應(yīng)逐級(jí)上報(bào)省局審批。
五、不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的集體企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，全年累計(jì)在5萬(wàn)元以上的，報(bào)同級(jí)地方稅務(wù)局審批。其中30萬(wàn)元以上的，應(yīng)逐級(jí)上報(bào)省局審批。
六、為便于操作和計(jì)算簡(jiǎn)便，對(duì)按工資總額計(jì)提職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金和待業(yè)保險(xiǎn)金等有關(guān)稅前項(xiàng)目時(shí)，其工資總額一律按計(jì)稅工資總額掌握。計(jì)稅工資按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和省地方稅務(wù)局有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。
七、鑒于我省實(shí)際情況，為加強(qiáng)稅收管理，對(duì)有關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的解釋口徑，我省地稅系統(tǒng)統(tǒng)一按以下原則掌握：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》中第14條、第16條所指“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”，為企業(yè)所在地地方稅務(wù)分局、稅務(wù)所。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中第15條、第31條第3款、第35條、第43條、第48條、第49條、第50條所指“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”，為企業(yè)所在地地方稅務(wù)分局、稅務(wù)所；第19條、第23條、第25條所指“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”，為同級(jí)地方稅務(wù)局。
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