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類 別：企業(yè)所得稅文 號(hào)：津國(guó)稅三[1994]8號(hào)頒發(fā)日期：1996-06-09
地 區(qū)：天津行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
（通知略）
一九九四年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策問(wèn)題的處理意見
一、關(guān)于企業(yè)彌補(bǔ)虧損問(wèn)題
（一）企業(yè)所得稅暫行條 例規(guī)定，企業(yè)上一納稅年度發(fā)生的虧損可用下一納稅年度的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)。稅法所指虧損的概念不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。
（二）企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的所得額來(lái)確定適用稅率。
二、關(guān)于各種準(zhǔn)備金的提取和使用問(wèn)題
（一）（已廢止）
（二）企業(yè)發(fā)生的超過(guò)三年的壞帳損失可由企業(yè)提出申請(qǐng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后予以核銷，對(duì)提取的壞帳準(zhǔn)備金不足核銷需要沖減當(dāng)期損益的，應(yīng)報(bào)市局批準(zhǔn)后方可稅前列支，對(duì)已核銷又收回的壞帳損失應(yīng)按原列支渠道沖回。
三、關(guān)于農(nóng)村信用社危房改造和購(gòu)置運(yùn)鈔車列支問(wèn)題農(nóng)村信用社危房改造和運(yùn)鈔車購(gòu)置發(fā)生的費(fèi)用，今明兩年仍按中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)銀發(fā)（1993）312號(hào)文件的規(guī)定列支。所形成的資產(chǎn)按固定資產(chǎn)管理，但提取的折舊不能稅前列支。（具體列支標(biāo)準(zhǔn)的辦法待市局和農(nóng)行商定后另行通知）
四、關(guān)于工資資金列支問(wèn)題
（一）（已廢止）
（二）（已廢止）
（三）對(duì)今年農(nóng)村信用社工資改革補(bǔ)發(fā)的93年工資“翹尾”部分，可依據(jù)農(nóng)行市分行有關(guān)規(guī)定，在計(jì)算所得稅時(shí)，準(zhǔn)予稅前列支。
（四）農(nóng)村信用社聘請(qǐng)的長(zhǎng)期代辦員在計(jì)算計(jì)稅工資時(shí)，可作為企業(yè)職工計(jì)算人數(shù)。
（五）自今年12月1日起物價(jià)上調(diào)，企業(yè)發(fā)給職工每人12元物價(jià)補(bǔ)貼準(zhǔn)予稅前列支。
五、企業(yè)按計(jì)稅工資總額的20％提取的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金準(zhǔn)予稅前列支。
六、對(duì)企業(yè)購(gòu)買“世乒賽”獎(jiǎng)券凡已列入“廣告宣傳費(fèi)”科目的，不得再在捐贈(zèng)中扣除。
七、對(duì)農(nóng)村信用社開展“三防一?！惫ぷ髦械挠嘘P(guān)各項(xiàng)支出可在“安全防衛(wèi)費(fèi)”科目中列支。
八、凡經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)行停息（計(jì)息）掛帳的政策性貸款，可暫不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算利息收入。除此之外，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利息收入均應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入征收企業(yè)所得稅。
九、城鄉(xiāng)信用社上交主管部門的管理費(fèi)今年暫分別按營(yíng)業(yè)收入的千分之二點(diǎn)五和百分之一點(diǎn)五比例提取，準(zhǔn)予稅前列支。
十、企業(yè)提取的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)分別按計(jì)稅工資總額的1 4％，2％，1.5％比例提取。
十一、企業(yè)發(fā)生的職工福利有關(guān)的各項(xiàng)支出應(yīng)在按規(guī)定提取的應(yīng)付福利費(fèi)中列支，應(yīng)付福利費(fèi)不足支出的，應(yīng)在該科目中掛帳處理，由以后年度提取的職工福利費(fèi)逐年消化，企業(yè)不得用稅后提取的公益金彌補(bǔ)職工福利費(fèi)超支。
十二、關(guān)于企業(yè)查出以前年度財(cái)務(wù)問(wèn)題如何處理
（一）對(duì)企業(yè)被查出以前年度的利潤(rùn)，應(yīng)并入本年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。
（二）對(duì)企業(yè)補(bǔ)交的以前年度偷漏的可在成本（費(fèi)用）中列支的稅金，可準(zhǔn)予在本年度相應(yīng)的稅金科目中列支，調(diào)整本年度利潤(rùn)，不再調(diào)整以前年度決算。
（三）對(duì)企業(yè)因偷漏稅而被加收的滯納金和處以的罰款，均應(yīng)在企業(yè)稅后利潤(rùn)中列支。
十三、（已廢止）
天津市國(guó)家稅務(wù)局
一九九四年十二月十九日
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)