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類 別：企業(yè)所得稅文 號：津國稅二[1994]39號頒發(fā)日期：1996-06-17
地 區(qū)：天津行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
東麗、西青、津南、北辰、塘沽、漢沽、大港區(qū)國家稅務(wù)局，五縣國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)國家稅務(wù)局，市國稅局涉外稽征分局：
新稅制實(shí)施以來，市局陸續(xù)下發(fā)了流轉(zhuǎn)稅、所得稅等稅收政策規(guī)定，在執(zhí)行過程中不少區(qū)縣提出了一些具體問題，經(jīng)涉外稅政專業(yè)會議討論研究，現(xiàn)對有關(guān)稅政問題明確如下：
一、流轉(zhuǎn)稅方面
（一）關(guān)于1994年1月至8月底以前外商投資企業(yè)使用國內(nèi)原材料生產(chǎn)銷售出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣問題。
對生產(chǎn)銷售既有內(nèi)銷，又有外銷貨物的外商投資企業(yè)，其1994年1月至8月底以前發(fā)生的外銷貨物的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，可在1994年1月至8月實(shí)際發(fā)生的內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣，抵扣不完的余額，應(yīng)于1994年9至12月底前分期計(jì)入出口貨物產(chǎn)品成本。
生產(chǎn)銷售全部外銷貨物的企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定將1994年1月至8月底以前的進(jìn)項(xiàng)稅額全部分期計(jì)入外銷貨物產(chǎn)品成本。
（二）外商投資企業(yè)生產(chǎn)的貨物銷售給國內(nèi)出口企業(yè)或委托國內(nèi)出口企業(yè)代理出口的，一律視同內(nèi)銷，從1994年1月1日起，征收增值稅、消費(fèi)稅。
（三）根據(jù)國家稅務(wù)總局的會議精神，原有關(guān)間接出口貨物的免稅規(guī)定，從19 94年1月1日起執(zhí)行，其辦理免稅的條 件、手續(xù)和程序按原有關(guān)規(guī)定辦理。
（四）外商投資企業(yè)由于改征增值稅、消費(fèi)稅而多繳納稅款需給予返還的，其多繳納的稅額應(yīng)先抵扣期初庫存已征稅款，抵扣完以后，多繳納的稅款部分再根據(jù)原天津市稅務(wù)局稅四（1994）45號和市國家稅務(wù)局國稅發(fā)（94）205號文件的有關(guān)規(guī)定給予返還。
（五）外商投資企業(yè)改征增值稅、消費(fèi)稅后，沒有多繳納稅款的，其期初庫存已征稅款的處理，除按國稅發(fā)（94）205號文件辦理外，在國家稅務(wù)總局沒有新規(guī)定之前，還可按市局津國稅一（1994）5號文件第三條 規(guī)定辦理，即：對增值稅一般納稅人1994年期初存貨已征稅款按比例法予以抵扣。1994年確定抵扣比例最高不超過20％，其余5年內(nèi)予以抵扣。
上述兩種期初存貨已征稅款的處理方法，企業(yè)只能選擇一種辦法，一經(jīng)確定在一個(gè)年度內(nèi)不準(zhǔn)變更。
（六）在計(jì)算原工商統(tǒng)一稅稅負(fù)時(shí)，對下列貨物適用稅率確定為：1、企業(yè)轉(zhuǎn)銷原材料等一律按3％計(jì)算；2、銷售本單位使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，按3％稅率計(jì)算；3、銷售本單位使用過的廠房、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)按3％稅率計(jì)算。
以上規(guī)定自1994年1月1日起執(zhí)行。原有關(guān)規(guī)定與此有抵觸的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。
二、關(guān)于生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性企業(yè)的界定問題
（一）根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則〉第七十二條 有關(guān)項(xiàng)目解釋的通知》（財(cái)稅字[1994]51號）（以下簡稱通知）文件規(guī)定，對在我市設(shè)立的屬于《通知》中明確的非生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)嚴(yán)格依照《通知》精神確定其屬性。
（二）若以前年度已被確定為生產(chǎn)性企業(yè)按《通知》應(yīng)調(diào)改為非生產(chǎn)性企業(yè)的，從1995年1月1日起糾正。
（三）自1994年9月15日以后新成立的外商投資企業(yè)，應(yīng)按照《通知》精神確定其屬性。
（四）請各分局將企業(yè)調(diào)整情況及調(diào)改為非生產(chǎn)性企業(yè)的名單，于12月底以前上報(bào)市局。
三、征管問題（略）
天津市國家稅務(wù)局
一九九四年十一月二十八日
津公網(wǎng)安備12010202000755號