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類 別：企業(yè)所得稅文 號：國稅發(fā)[1994]248號頒發(fā)日期：1996-07-14
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為了認(rèn)真執(zhí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅政策、法規(guī)，正確反映稅制改革成果，規(guī)范和強(qiáng)化企業(yè)所得稅征收管理，揭示和解決存在的問題，確保收入任務(wù)的完成，必須切實(shí)做好一九九四年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，周密部署
企業(yè)所得稅匯算清繳，是所得稅征收管理工作的重要組成部分。通過匯繳，既能監(jiān)督企業(yè)正確履行納稅義務(wù)，又能對稅務(wù)機(jī)關(guān)本身的工作進(jìn)行總結(jié)提高。這對于貫徹企業(yè)所得稅政策法規(guī)，正確處理國家與企業(yè)、中央與地方的關(guān)系，積極組織稅款入庫，特別是檢驗(yàn)新稅制運(yùn)行情況和揭示及解決存在問題，都具有重要意義：今年是新的企業(yè)所得稅制施行的第一年，有關(guān)的政策法規(guī)在執(zhí)行中還需要進(jìn)行調(diào)整和完善，分稅制的實(shí)施和兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的組建，也需要在工作分工、聯(lián)系制度等方面進(jìn)行明確并逐步調(diào)整和理順，應(yīng)該做的工作及有待解決的問題都比較多。面對這種較為復(fù)雜的情況，今年的企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，比往年涉及面更寬，政策性更強(qiáng)，任務(wù)更艱巨，也顯得更為重要。因此，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必高度重視，認(rèn)清改革的新形勢，注意把握好今年匯算清繳工作的新情況和新特點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，要指定一位局長專抓此項(xiàng)工作；要建立和健全企業(yè)所得稅征收管理機(jī)構(gòu)，充實(shí)人員抓好隊(duì)伍建設(shè)；要調(diào)配骨干力量，組織專門班子，統(tǒng)一部署，緊密結(jié)合今年的稅收、財(cái)務(wù)、物價(jià)大檢查，深入細(xì)致、扎扎實(shí)實(shí)地做好匯算清繳工作。
二、認(rèn)真執(zhí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法規(guī)，核實(shí)企業(yè)計(jì)稅所得額各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅統(tǒng)一政策和法規(guī)，堅(jiān)持依法辦事、依率計(jì)征。對征稅范圍、稅前扣除、優(yōu)惠政策、納稅人和繳庫方式等；均應(yīng)嚴(yán)格按照稅法法規(guī)掌握和確定。任何地方、任何部門，都無權(quán)自行修改或變通統(tǒng)一法規(guī)。對不符合所得稅政策法規(guī)，違反稅收管理權(quán)限的減免稅，要堅(jiān)決糾正過來，對原有實(shí)行各種承包辦法的企業(yè)。均應(yīng)一律按法規(guī)征收企業(yè)所得稅。
加強(qiáng)稅基管理，核實(shí)計(jì)稅所得額，是搞好匯算清繳工作的基礎(chǔ)。各地要在強(qiáng)化所得稅、規(guī)范稅基上下功夫，嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅法規(guī)的法規(guī)，掌握和確定稅前列支項(xiàng)目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，核實(shí)企業(yè)全年計(jì)稅所得額。要認(rèn)真做好對企業(yè)年度納稅申報(bào)表及財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審查工作，特別是對稅務(wù)調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)逐項(xiàng)審查，對那些稅額大、以往問題多，財(cái)務(wù)管理混亂，以及原未納入所得稅征收范圍的企業(yè)和盈虧情況變化較大的企業(yè)，要進(jìn)行重點(diǎn)審查。
三、認(rèn)真清理欠稅，及時(shí)組織稅款入庫。
今年以來，國有企業(yè)所得稅拖欠稅款現(xiàn)象比較嚴(yán)重，已影響到各級預(yù)算的完成。各地要結(jié)合匯算清繳工作，對欠稅企業(yè)，分類排隊(duì)，逐戶落實(shí)稅款的入庫期限和數(shù)額，并嚴(yán)格執(zhí)行拖欠稅款的處罰法規(guī)，必要時(shí)要通過銀行強(qiáng)制扣繳，保證稅款盡快入庫。
四、抓好業(yè)務(wù)培訓(xùn)和納稅輔導(dǎo)兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)以后，各地主管企業(yè)所得稅的人員變化較大，對所得稅征收管理有待適應(yīng)，企業(yè)財(cái)會人員也需對新的企業(yè)所得稅政策法規(guī)進(jìn)行學(xué)刁。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要花大力氣抓好稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，抓好對企業(yè)財(cái)會人員的納稅輔導(dǎo)工作。匯算清繳工作開始前，應(yīng)采取各種形式，對主管所得稅的稅務(wù)干部普遍培訓(xùn)一次；對企業(yè)財(cái)會人員，也應(yīng)在較大范圍內(nèi)進(jìn)行培訓(xùn)，尤其要注意有關(guān)政策的宣傳解釋，搞好納稅輔導(dǎo)。
加強(qiáng)所得稅的征收管理，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用是發(fā)展方向。各地要盡可能的推廣微機(jī)管理，使所得稅匯算清繳工作上一個(gè)新臺階。
五、注意加強(qiáng)國地兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)間的聯(lián)系、協(xié)調(diào)和配合各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局要以改革大同為重，相互之間要加強(qiáng)聯(lián)系，注意工作上的協(xié)調(diào)配合。在布置匯算清繳工作的同時(shí)，應(yīng)相互主動溝通情況，協(xié)商解決雙方存在的共性問題。特別是涉及到執(zhí)行政策法規(guī)和征管工作中應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一的，雙方務(wù)必事先研究協(xié)商，力求口徑一致，避免出現(xiàn)政策上和征管上的不一致，給納稅人增加疑慮，影響工作的開展。征管范圍按分工劃清，不能出現(xiàn)漏管戶和重征戶。對爭議較大，難以就地解決的問題，應(yīng)及時(shí)向上級機(jī)關(guān)反映。同時(shí)，對有關(guān)文件、資料等，應(yīng)做好整理、歸檔工作，該移交的要移交，需要共同使用的要共同使用。
六、認(rèn)真做好匯算清繳報(bào)表的填報(bào)和匯算清繳工作總結(jié)在執(zhí)行新稅制和機(jī)構(gòu)分設(shè)新形勢下，各地要通過匯算清繳工作，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，提出改進(jìn)意見，及時(shí)總結(jié)，為改進(jìn)和完善企業(yè)所得稅政策和征管提供依據(jù)。
今年企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表，按國家稅務(wù)總局國函發(fā)[1994]279號通知下發(fā)的“企業(yè)所得稅稅源年（季）度匯總表”的格式及有關(guān)要求統(tǒng)計(jì)編報(bào)。此外，還應(yīng)報(bào)送國有、集體、私營、股份制、聯(lián)營和其他企業(yè)等六張附表。稅源表“比上年同期增減額”一欄可暫不填列。
各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局請于一九九五年五月底以前分別將報(bào)表與總結(jié)報(bào)告報(bào)送總局。匯算清繳報(bào)表由各地自行印制。
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