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類 別：企業(yè)所得稅文 號(hào)：京地稅個(gè)[1994]97號(hào)頒發(fā)日期：1996-06-14
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、燕山支局、外貿(mào)分局：
現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位實(shí)行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得征稅問題的通知（國稅發(fā)[1994]179號(hào)）（以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市情況作如下補(bǔ)充，請(qǐng)一并依照?qǐng)?zhí)行。
一、凡將企事業(yè)單位的全部或部分經(jīng)營場(chǎng)所、場(chǎng)地以及房屋、設(shè)備、機(jī)器、機(jī)械、車船（艇）等等，承包、承租（含轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租）給公民個(gè)人（含引廠進(jìn)店、聯(lián)購聯(lián)銷、信息員直銷等形式），按照承包，承租合同（協(xié)議）向出包（租）方繳納一定數(shù)量費(fèi)用后，由承包、承租者自主經(jīng)營，自主分配，自負(fù)盈虧，其承包，承租收入均應(yīng)按對(duì)企：事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
二、對(duì)企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包、承租經(jīng)營后，如果工商登記仍為企業(yè)的，均應(yīng)先按企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅；對(duì)不具備企業(yè)條件的，按照《通知》第一條的規(guī)定，“不管其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！逼渚唧w征收辦法，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理辦法》第二十三條的規(guī)定，對(duì)承包承租者生產(chǎn)經(jīng)營收入額按照稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收增值稅、營業(yè)稅時(shí)認(rèn)定或核定的銷售額為依據(jù)，暫比照同行業(yè)集體企業(yè)利潤率，由各區(qū)、縣地方稅務(wù)局核定其征收率，計(jì)征企業(yè)所得稅，明年待市局調(diào)查研究后，全市再統(tǒng)一明確征收辦法。
三、對(duì)承包、承租經(jīng)營者個(gè)人所得，按下列情況計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
1、承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，計(jì)算辦法按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]089號(hào)文執(zhí)行。
2、承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向出包，出租方交納一定費(fèi)用，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有并對(duì)其實(shí)行查帳征收的，按照對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營，承租經(jīng)營所得項(xiàng)目，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率及有關(guān)規(guī)定征稅。
3、對(duì)不建帳或雖然建立帳簿，但會(huì)計(jì)核算不健全，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，區(qū)別不同行業(yè)，按本文核定的征收率按月計(jì)征個(gè)人所得稅，年終不再匯算清繳。其應(yīng)納稅款由出租（包）單位負(fù)責(zé)代扣代繳。（征收率表附后）
4、對(duì)實(shí)行征收率的承包承租者，其月生產(chǎn)經(jīng)營收入額的確定以稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收增值稅、營業(yè)稅時(shí)認(rèn)定或核定的銷售額為依據(jù)。對(duì)本文附表未列入的行業(yè)，其征收率可由區(qū)縣地方稅務(wù)局自行核定。
附件：“承包、承租個(gè)人所得稅征收收率表”。
北京市地方稅務(wù)局
一九九四年十一月十三日
承包、承租個(gè)人所得稅征收率表
|
行 級(jí) 業(yè) 距 |
項(xiàng)目 |
月 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 收 入 額 | |||||
|
一級(jí) |
二級(jí) |
三級(jí) |
四級(jí) |
五級(jí) |
|||
|
工 業(yè) |
金 額 |
1000元 -3000元 |
3000元以上-5000元 |
5000元以上-10000元 |
10000元以上-30000元 |
30000元以上 |
|
|
征收率（%） |
1.5 |
2.5 |
3.5 |
4.5 |
5.5 |
||
|
速算扣除數(shù) |
0 |
30 |
80 |
180 |
480 |
||
|
商 業(yè) |
金 額 |
800-2000元 |
2000元以上-5000元 |
5000元以上-10000元 |
10000元以上-20000元 |
20000元以上 |
|
|
征收率（%） |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
速算扣除數(shù) |
0 |
20 |
70 |
170 |
370 |
||
|
飲 食 業(yè) |
金 額 |
800元-2000元 |
2000元以上-5000元 |
5000元以上-10000元 |
10000元以上-20000元 |
20000元以上 |
|
|
征收率（%） |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
||
|
速算扣除數(shù) |
0 |
20 |
70 |
170 |
370 |
||
|
服 務(wù) 業(yè) |
金 額 |
500元-1500元 |
1500元以上-3000元 |
3000元以上-5000元 |
5000元以上-10000元 |
10000元以上 |
|
|
征收率（%） |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
||
|
速算扣除數(shù) |
0 |
15 |
45 |
95 |
175 |
||
|
修 理 修 配 業(yè) |
金 額 |
500元-1500元 |
1500元以上-3000元 |
3000元以上-5000元 |
5000元以上-10000元 |
10000元以上 |
|
|
征收率（%） |
2 |
3 |
5 |
5 |
6 |
||
|
速算扣除數(shù) |
0 |
15 |
45 |
95 |
175 |
||
|
娛樂業(yè) |
金額 |
500元-1500元 |
1500元以上-3000元 |
3000元以上-5000元 |
5000元以上-8000元 |
8000元以上 |
||
|
征收率（%） |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|||
|
速算扣除數(shù) |
0 |
15 |
45 |
95 |
195 |
|||
|
建筑安裝業(yè) |
雙包工程 |
工程決算金額 |
2萬元以下 |
2萬元以上-5萬元 |
5萬元以上-10萬元 |
10萬元以上-30萬元 |
30萬元以上-50萬元 |
50萬元以上 |
|
征收率（％） |
0 |
0．2 |
0．4 |
0．6 |
1 |
1．5 | ||
|
速算扣除數(shù) |
0 |
40 |
140 |
340 |
1540 |
4040 | ||
|
單包工程 |
工程決算金額 |
1萬元以下 |
1萬元以上-5萬元 |
5萬元以上-10萬元 |
10萬元以上-20萬元 |
20萬元以上-30萬元 |
30萬元以上 | |
|
征收率（%） |
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | ||
|
速算扣除數(shù) |
0 |
100 |
600 |
1600 |
3600 |
6600 | ||
|
交通運(yùn)輸業(yè) |
收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（輛） |
1．6公里-2元/公里 |
1元/公里-1.4元/公 |
|||||
|
核定承包收入 |
2500元 |
2000元 |
||||||
|
征收率（％） |
3 |
3 |
||||||
|
應(yīng)納稅額 |
75元 |
60元 |
||||||
國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位實(shí)行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得征稅問題的通知
國稅發(fā)[1994]179號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
修訂后的個(gè)人所得稅法實(shí)施以來，各地反映，目前實(shí)行承包（租）經(jīng)營的形式較多，分配方式也不相同，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目如何計(jì)征個(gè)人所得稅，須作出具體規(guī)定。經(jīng)我們研究，現(xiàn)明確如下：
一、企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包、承租經(jīng)營后，如果工商登記仍為企業(yè)的，不管其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者按照承包、承租經(jīng)營合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得，依照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，具體為：
（一）承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅，適用5%-45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。
（二）承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目，適用5%----35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅。
二、企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包、承租經(jīng)營后，如工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，應(yīng)依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。
三、企業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后，不能提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料、正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額，并依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，自行確定征收方式。
一九九四年八月一日
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