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類 別：企業(yè)所得稅文 號：甘財工字[1994]76號頒發(fā)日期：1996-07-05
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各地、州、市國家稅務局、地方稅務局、財政處（局）、省級企業(yè)主管廳（局、公司）：
現(xiàn)將財政部、國家稅務總局財稅字（1994）009號 “關于印發(fā)‘企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定’的通知”轉發(fā)你們，并提出以下貫徹意見，請遵照執(zhí)行。
一、我省企業(yè)的計稅工資標準，原甘肅省稅務局已向省人民政府寫了專題報告，待省人民政府確定后執(zhí)行。在計算應納稅所得額時，各級稅務機關要嚴格按照標準進行扣除。
二、對國有企業(yè)上交主管部門的行政管理費的比例或數(shù)額，在“八五”期間按照企業(yè)的隸屬關系，由伺級財政機關和稅務機關共同審批。從96年起按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條 例》及實施細則的有關規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)未經(jīng)財政和稅務機關共同審批上交主管部門的行政管理費，稅務機關在計算應納稅所得額時不予扣除。
附件：
財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定》的通知
1994年5月13日財稅字[1994]9號
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條 例》及實施細則的精神，我們制定了《企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定》，現(xiàn)發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問題，請及時反映給我們。
附件：
企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定
一、關于其他有經(jīng)營收入的單位和組織的征稅問題
（一）對實行自收自支、企業(yè)化管理的社會團體、事業(yè)單位等組織，其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，一律就地征收所得稅。
（二）對其他社會團體、事業(yè)單位等組織，其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按規(guī)定征收所得稅。
二、關于聯(lián)營企業(yè)征稅問題
（一）對聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營取得的所得，一律先就地征收所得稅，然后再進行分配。聯(lián)營企業(yè)的虧損，由聯(lián)營企業(yè)就地按規(guī)定進行彌補。
（二）聯(lián)營企業(yè)投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。補繳所得稅的計算公式如下：
1、來源于聯(lián)營企業(yè)的應納稅所得額＝投資方分回的利潤額÷（1－聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率）
2、應納所得稅額＝來源于聯(lián)營企業(yè)的應納稅所得額×投資方適用稅率3、稅收扣除額＝來源于聯(lián)營企業(yè)的應納稅所得額×聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率4、應補繳所得稅額＝應納所得稅額－稅收扣除額
三、企業(yè)對外投資分回的股息、紅利收入暫比照聯(lián)營企業(yè)的規(guī)定進行納稅調整。
四、中央與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)和股份制企業(yè)的所得稅，由所在地國家稅務總局及其直屬機構負責征收；地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)和股份制企業(yè)的所得稅，由所在地地方稅務局負責征收。
五、關于企業(yè)工資的列支問題
（一）經(jīng)有關部門批準實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤辦法的企業(yè)，其工資發(fā)放在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟效益的增長幅度，職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度以內(nèi)的，在計算應納稅所得額時準予扣除。
（二）對飲食服務企業(yè)按國家規(guī)定提取的提成工資，在計算應納稅所得額時準予扣除。
（三）未實行上述辦法的企業(yè)，實行計稅工資辦法。其發(fā)放工資在計稅工資標準以內(nèi)的，按實扣除；超過標準的部分，在計算應納稅所得額時不得扣除。計稅工資的月扣除最高限額為500元／人，具體扣除標準可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)夭煌袠I(yè)情況，在上述限額內(nèi)確定，并報財政部備案。個別經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)確需高于該限額的，應在不高于20％的幅度內(nèi)報財政部審定。財政部將根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的物價指數(shù)對計稅工資限額作適當調整，各地可據(jù)此相應調整計稅工資標準。
六、關于固定資產(chǎn)折舊問題企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，按財政部制定的分行業(yè)財務制度的規(guī)定執(zhí)行。
對極少數(shù)城鎮(zhèn)集體和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業(yè)提出申請，報省、自治區(qū)、直轄市一級地方稅務局商財政廳（局）同意后確定。但不得短于以下規(guī)定年限：1、房屋、建筑物為二十年；2、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備為十年；3、電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的器具、工具、家具等為五年。
七、關于納稅方式問題
（一）企業(yè)集團應分別以核心企業(yè)、獨立經(jīng)濟核算的其他成員企業(yè)為納稅人；納稅人一律在所在地就地繳納所得稅。
（二）一些特殊的行業(yè)和企業(yè)的所得稅，按以下辦法處理：1、鐵道部直屬運輸企業(yè)（含所屬工附業(yè)企業(yè)），由鐵道部集中繳稅。
2、民航總局直屬運輸企業(yè)（除中國國際、中國東方、中國南方航空（集團）公司獨產(chǎn)繳稅外），在一九九四年底以前，由民航總局集中繳稅。
3、郵電部直屬的郵電通信企業(yè)（含所屬工業(yè)、供銷等其他企業(yè)），在一九九五年底以前，由郵電部集中繳稅。
八、關于行業(yè)政策的銜接問題
（一）對實行利潤包干或承包上交辦法的行業(yè)和企業(yè)，不管承包或包干是否到期，均一律按企業(yè)所得稅暫行條 例及其實施細則的規(guī)定征收所得稅。
（二）對末實行利改稅的外貿(mào)企業(yè)，一律按企業(yè)所得稅暫行條 例及其實施細則的規(guī)定征收所得稅。
（三）對軍工企業(yè)，一律按照企業(yè)所得稅暫行條 例及實施細則的規(guī)定征收所得稅。
九、關于兩檔照顧性稅率對年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，暫減按18％的稅率征收所得稅，年應納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27％的稅率征收所得稅。
十、其他有關政策銜接問題
（一）對企業(yè)一九九三年一月一日后發(fā)生的虧損，允許按新稅法規(guī)定的年限進行彌補。其以前年度發(fā)生的虧損，仍按原規(guī)定的年限執(zhí)行。
（二）企業(yè)按財政稅務機關審批核定的比例向其主管部門上交的行政管理費，在“八五”期間內(nèi)，在計算應納稅所得額時準予扣除。其主管部門節(jié)余的管理費可結轉下年度使用，但應相應核減下年度的提取比例或數(shù)額。
（三）企業(yè)加入工商業(yè)聯(lián)合會交納的會員費，在計算應納稅所得額時準予扣除。
工商業(yè)聯(lián)合會節(jié)余的會員費可結轉下年度使用，但應相應核減交納會員費的數(shù)額。
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