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類 別：企業(yè)所得稅文 號：湘稅函[1994]233號頒發(fā)日期：1996-06-05
地 區(qū)：湖南行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各地、州、市稅務(wù)局：
現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅納稅申報表》的通知》（國稅發(fā)[1994]131號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實際，補充通知如下，請一并貫徹執(zhí)行。
一、《企業(yè)所得稅納稅申報表》除國家稅務(wù)總局已明確適用于工業(yè)、商品流通、交通運輸和各種服務(wù)企業(yè)外，我省其他行業(yè)的企業(yè)原則上也適用此表。鑒于其他行業(yè)的企業(yè)與工業(yè)、商品流通、交通運輸和各種服務(wù)企業(yè)的會計報表對利潤總額的計算存在差異，為了統(tǒng)一填報口徑，現(xiàn)對其他行業(yè)企業(yè)的有關(guān)填報方法明確如下：
（一）施工企業(yè)：《企業(yè)所得稅納稅申報表》（以下簡稱申報表）第1欄，應(yīng)根據(jù)企業(yè)申報納稅同期（下同）的損益表中的工程結(jié)算收入填寫；第3欄根據(jù)工程結(jié)算成本填寫；第5欄根據(jù)工程結(jié)算稅金及附加填寫；第6欄根據(jù)工程結(jié)算利潤填寫。為簡便計算，損益表中用含量工資節(jié)余彌補利潤并入企業(yè)營業(yè)外收入后，填入申報表第21欄；結(jié)轉(zhuǎn)的含量工資節(jié)余并入營業(yè)外支出后，填入申報表第22欄。
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：申報表第3欄根據(jù)損益表中的經(jīng)營成本填寫；第5欄根據(jù)經(jīng)營稅金及附加填寫。
（三）金融企業(yè)：申報表第3欄，根據(jù)損益表營業(yè)支出項目中的利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出、匯兌損失和其他營業(yè)支出匯總合并數(shù)填寫；第4欄根據(jù)營業(yè)支出項目中的營業(yè)費用填寫。
（四）保險企業(yè)：申報表第3欄，根據(jù)損益表營業(yè)支出項目中除營業(yè)費用以外的其他各項加保戶紅利支出數(shù)填寫，營業(yè)費用填入申報表第4欄；根據(jù)保險企業(yè)會計制度規(guī)定，申報表7--13欄可不填寫，但為了與會計報表相銜接，可將7欄改為“準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”，并根據(jù)損益表中準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差填寫。申報表邏輯關(guān)系為：1--3--4--5＝6；6+7＝14.（五）對外經(jīng)濟合作企業(yè)：申報表第1欄，根據(jù)損益表中營業(yè)收入加遞延收益填寫，按照對外經(jīng)濟合作企業(yè)會計制度規(guī)定，申報表2欄銷售折扣與折讓，對外經(jīng)濟合作企業(yè)應(yīng)單獨反映，并根據(jù)損益表中銷售折扣與折讓填寫；3欄根據(jù)營業(yè)成本加進(jìn)貨費用填寫；6欄根據(jù)營業(yè)毛利填寫；13欄改為“銷售費用”，并根據(jù)損益表中銷售費用填寫。
以上企業(yè)在填報《企業(yè)所得稅納稅申報表》時，除上述明確的填報方法外，對表中其他各項目的填報和計算，均按國家稅務(wù)總局的規(guī)定辦理。
二、為了全面反映企業(yè)境外收益的納稅情況，在申報表附表三“股息收入”項下增設(shè)“境外收益”項目，其填列的方法和原則，可參照對聯(lián)營企業(yè)的有關(guān)規(guī)定辦理。
三、企業(yè)在填報申報表及其附表一、附表二、附表三時，要認(rèn)真核對邏輯關(guān)系。
凡表與表之間有對應(yīng)關(guān)系的，應(yīng)相互一致，相互銜接。除國家稅務(wù)總局在填報說明中明確的邏輯關(guān)系外，下列表與表之間的邏輯關(guān)系應(yīng)該相互一致。申報表16、17、18、19、20欄應(yīng)分別等于附表--27、28、31、32、33欄；申報表16欄等于附表一27欄、等于附表三“聯(lián)營企業(yè)分利”項目中的分回利潤；附表一31欄等于附表三“股息收入”項目中的股息收入。
四、有關(guān)報表格式，省局不統(tǒng)一印制，由各地州市稅務(wù)局自行印制下發(fā)。
五、各地州市局接此通知后，要認(rèn)真做好各項準(zhǔn)備工作，盡快組織落實。對執(zhí)行中存在的問題，請及時報告省局。
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