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類 別：企業(yè)所得稅文 號(hào)：財(cái)稅字[1994]第027號(hào)頒發(fā)日期：1996-07-05
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：金融業(yè)時(shí)效性：有效
國(guó)務(wù)院有關(guān)部委，中國(guó)工商銀行，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行，中國(guó)銀行，中國(guó)人民建設(shè)銀行，中國(guó)投資銀行，交通銀行，中國(guó)人民保險(xiǎn)公司，中國(guó)國(guó)際信托投資公司，中國(guó)新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資公司，廣東發(fā)展銀行，深圳發(fā)展銀行，蛇口招商銀行，福建興業(yè)銀行，上海浦東發(fā)展銀行，華夏銀行，中國(guó)平安保險(xiǎn)公司，華夏證券有限公司，國(guó)泰證券有限公司，南方證券有限公司，中國(guó)經(jīng)濟(jì)開發(fā)信托投資公司，中國(guó)農(nóng)村發(fā)展信托投資公司，各省，自治區(qū)，直轄市，計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），稅務(wù)局：
根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)［1993］85號(hào)<國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定>和<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例>第十八條的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)財(cái)稅體制改革中金融，保險(xiǎn)企業(yè)所得稅問題通知如下：
一、從1994年1月1日起的八五后兩年內(nèi)，中國(guó)工商銀行，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行，中國(guó)銀行，中國(guó)人民建設(shè)銀行，中國(guó)投資銀行，國(guó)家開發(fā)銀行，中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國(guó)進(jìn)出口銀行，中國(guó)人民保險(xiǎn)公司所得稅稅率為55%；其他金融，保險(xiǎn)企業(yè)的所得稅稅率為33%.以上稅率除國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部根據(jù)國(guó)家宏觀調(diào)控需要可作適當(dāng)調(diào)整外，其他任何部門和地方政府均無權(quán)改變。外商投資的金融，保險(xiǎn)企業(yè)仍按國(guó)家有關(guān)稅法規(guī)定執(zhí)行。
二、金融，保險(xiǎn)企業(yè)的工資，補(bǔ)貼，津貼和獎(jiǎng)金等按《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定列支，國(guó)家對(duì)企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資制，計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)分別由財(cái)政部和財(cái)政部授權(quán)的主管財(cái)政機(jī)關(guān)核定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資超過計(jì)稅工資部分在納稅時(shí)予以調(diào)整。企業(yè)按統(tǒng)一規(guī)定提取的貸款呆賬準(zhǔn)備金，投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，未決賠款準(zhǔn)備金以及按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取或掌握開支并按實(shí)支用的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，代辦儲(chǔ)蓄及保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，防災(zāi)費(fèi)等可在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)按實(shí)扣除，但企業(yè)超出國(guó)家規(guī)定多提，多列或違反規(guī)定多核銷的損失，應(yīng)當(dāng)在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)剔除；企業(yè)用于公益，救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在不超過企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的15%的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)可據(jù)實(shí)列入營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除，超過部分在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行調(diào)整；其中，集中繳庫(kù)的企業(yè)由總行（總公司）匯總計(jì)算。
三、中國(guó)工商銀行，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行，中國(guó)銀行，中國(guó)人民建設(shè)銀行，中國(guó)投資銀行，交通銀行，中國(guó)國(guó)際信托投資公司，一律以總行（總公司）為單位按季集中繳中央金庫(kù)，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理，年終與財(cái)政部統(tǒng)一進(jìn)行清算。中國(guó)國(guó)際信托投資公司所得稅的繳納按國(guó)稅函發(fā)［1994］124號(hào)文件執(zhí)行。中國(guó)人民保險(xiǎn)公司除其國(guó)內(nèi)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的凈收入仍就地分季向中央金庫(kù)預(yù)繳所得稅外，涉外險(xiǎn)及其他業(yè)務(wù)凈收入由總公司分季向國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)繳所得稅；除此以外，其他各類金融，保險(xiǎn)企業(yè)的所得稅均按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，以獨(dú)立核算單位為納稅人，由當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局就地征收管理，并按規(guī)定交入中央金庫(kù)。金融，保險(xiǎn)企業(yè)稅后利潤(rùn)的分配一律按<金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度>的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其中財(cái)務(wù)關(guān)系在財(cái)政部單獨(dú)立戶的金融，保險(xiǎn)企業(yè)稅后利潤(rùn)的各項(xiàng)分配比例，由財(cái)政部單獨(dú)予以核定（稅后利潤(rùn)上交辦法另行通知）；其他金融，保險(xiǎn)企業(yè)稅后利潤(rùn)的各項(xiàng)分配比例按照《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定由財(cái)政部授權(quán)的主管財(cái)政機(jī)關(guān)分別予以核定。
四、金融，保險(xiǎn)企業(yè)來源于境外的所得，按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、從1994年1月1日起，金融，保險(xiǎn)企業(yè)的所得稅收入，作為中央財(cái)政固定收入，一律上交中央金庫(kù)。中國(guó)人民保險(xiǎn)公司國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入地方分成的50%的收入，平時(shí)先就地交入中央金庫(kù)，年度終了后由中央財(cái)政在進(jìn)行兩級(jí)財(cái)政結(jié)算時(shí)予以返還。
六、國(guó)家銀行，中國(guó)人民保險(xiǎn)公司所屬的各類金融性公司，要按國(guó)家有關(guān)規(guī)定限期脫鉤，沒有脫鉤的暫按總行（總公司）統(tǒng)一的所得稅率55%繳納所得稅，所得稅收入歸中央財(cái)政。
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