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類 別：企業(yè)會計文 號：中銀財[1994]168號頒發(fā)日期：1996-05-09
地 區(qū)：全國行 業(yè)：其他時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市、經(jīng)濟特區(qū)分行：
為正確反映代理三資企業(yè)調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)，現(xiàn)將該項業(yè)務(wù)會計處理統(tǒng)一規(guī)定如下：
一、代理三資企業(yè)買進外匯在受托時，要收取買匯人民幣保證金，以保證成交后的及時交割。買匯保證金可在“840存入保證金”科目下設(shè)專戶核算。
二、增設(shè)“953－（10）代辦外匯買賣手續(xù)費收入”子目。
凡代辦外匯買賣向客戶收取的手續(xù)費，以及付給調(diào)劑中心的手續(xù)費，用此子目核算。
三、在“931兌換”科目下分設(shè)兩個二級科目：
1.“9311一般外匯調(diào)劑”：凡辦理一般外匯調(diào)劑工作而買入或賣出外匯時，用此二級科目核算。
2.“9312代辦三資企業(yè)外匯調(diào)劑”：凡代辦三資企業(yè)買賣外匯時，用此二級科目核算。
四、代理三資企業(yè)調(diào)劑外匯會計核算手續(xù)為：
1.買進外匯：
（1）收進買匯保證金：
借：825僑外合資企業(yè)近期存款 人民幣
貸：840存入保證金----買匯保證金專戶 人民幣
（2）在調(diào)劑中心成交后辦理交割時：
借：調(diào)劑中心帳戶 外幣
貸：9312代辦三資企業(yè)外匯調(diào)劑 外幣
借：9312代辦三資企業(yè)外匯調(diào)劑 人民幣
借：953－（10）代辦外匯買賣手續(xù)費收入 人民幣
貸：913同城人民銀行往來 人民幣
（3）向客戶交割時：
借：840存入保證金----買匯保證金專戶 人民幣
貸：9312代辦三資企業(yè)外匯調(diào)劑 人民幣
借：9312代辦三資企業(yè)外匯調(diào)劑 外幣
貸：953－（10）代辦外匯買賣手續(xù)費收入 人民幣
貸：825僑外合資企業(yè)活期存款 外幣
2.賣出外匯：
（1）在調(diào)劑中心成交時：
借：913同城人民銀行往來 人民幣
借：953－（10）代辦外匯買賣手續(xù)費收入 人民幣
貸：9312代辦三資企業(yè)外匯調(diào)劑 人民幣
借：9312代辦三資企業(yè)外匯調(diào)劑 外幣
貸：調(diào)劑中心帳戶 外幣
（2）與客戶進行交割時：
借：825僑外合資企業(yè)活期存款 外幣
貸：9312代辦三資企業(yè)外匯調(diào)劑 外幣
借：9312代辦三資企業(yè)外匯調(diào)劑 人民幣
貸：953－（10）代辦外匯買賣手續(xù)費收入 人民幣
貸：825僑外合資企業(yè)活期存款 人民幣
3.“9312代辦三資企業(yè)外匯調(diào)劑”科目余額年末轉(zhuǎn)入“954－01兌換收益”帳戶內(nèi)，會計分錄：
借：9312代辦三資企業(yè)外匯調(diào)劑 人民幣
貸：954－（10）兌換收益 人民幣
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