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類 別：增值稅,消費(fèi)稅,營(yíng)業(yè)稅文 號(hào)：湘稅函[1994]137號(hào)頒發(fā)日期：1996-06-22
地 區(qū)：湖南行 業(yè)：制造業(yè),批發(fā)和零售業(yè)時(shí)效性：有效
各地、州、市、縣稅務(wù)局：
現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于流轉(zhuǎn)稅新老稅制銜接的幾個(gè)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]61號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并根據(jù)我省的實(shí)際情況，作如下補(bǔ)充規(guī)定，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
一、原實(shí)行增值稅購(gòu)進(jìn)扣稅法的企業(yè)，以前年度外購(gòu)扣除項(xiàng)目的稅金都已給予抵扣，因此，上述企業(yè)1994年收到以前年度采取托收承付結(jié)算方式的銷售收入，以及因購(gòu)買方或受讓方拖欠而在1994年1月1日前未收回的貸款或經(jīng)營(yíng)收入，應(yīng)按原增值稅規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
二、1994年1月1日以前銷售貸物在1994年發(fā)生退代的，銷售方如屬增值稅一般納稅人，除按會(huì)計(jì)制度作銷代退回的會(huì)計(jì)分錄外，還應(yīng)按其退貸金額與14%或10%的扣除率的乘積，借記“待攤費(fèi)用----期初進(jìn)項(xiàng)稅額”；貸記“產(chǎn)成品”或“庫(kù)存商品”等科目。
三、國(guó)家稅務(wù)總局文件第一條 所指的增值和稅一般納稅人在1994年1月1日以前購(gòu)進(jìn)貸物，1994年1月1日以后才收到進(jìn)貸發(fā)票的處理問(wèn)題，以及第四條 關(guān)于庫(kù)存汽油、柴油補(bǔ)征消費(fèi)稅的問(wèn)題，按省局湘稅函[1994]135號(hào)、118號(hào)文件規(guī)定辦理。
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