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類 別：個(gè)人所得稅文 號(hào)：京稅五[1994]180號(hào)頒發(fā)日期：1996-07-09
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各區(qū)、縣分局（區(qū)、縣稅務(wù)局）、燕山、對外分局：
現(xiàn)將國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1994〕045號(hào)《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策銜接問題的通知》（以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并做如下補(bǔ)充，請一并依照執(zhí)行。
一、《通知》第一條規(guī)定中，對于實(shí)行工資改革，于1994年補(bǔ)發(fā)的工資，因?qū)儆?個(gè)月的工資，經(jīng)請示國家稅務(wù)總局，本著從寬從簡原則，作為一次性特殊處理，可以分解所屬各月計(jì)征個(gè)人所得稅。具體計(jì)算公式為：
應(yīng)納所得稅額＝〔（補(bǔ)發(fā)工資總額÷5（所屬月數(shù)）十原一個(gè)月工薪總額-800元）×適用稅率-速算扣除數(shù)〕×5
對于未實(shí)行工資改革的企事業(yè)單位，為了平衡稅收負(fù)擔(dān)，可比照實(shí)行工資改革單位對未納入工資總額的原補(bǔ)貼、津貼差額（不超過40元）部分，暫免征收個(gè)人所得稅。
二、《通知》第二條規(guī)定中對個(gè)人于1994年1月后取得屬于以前年度的應(yīng)稅所得，已按市局1993年12月27日“關(guān)于實(shí)施新稅制以及新舊稅制銜接若干政策問題的處理意見”征收了個(gè)人所得稅，不再辦理補(bǔ)繳個(gè)人所得稅手續(xù)。
1994年3月26日
國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策銜接問題的通知
國稅發(fā)〔1994〕045號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：
為了貫徹落實(shí)好個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)研究，現(xiàn)對實(shí)施個(gè)人所得稅法后，與原個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅的一些政策銜接問題明確如下：
一、對于按照國發(fā)〔1993〕79號(hào)《國務(wù)院關(guān)于機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工作人員工資制度改革問題的通知》精神，實(shí)行工資制度改革，于1994年補(bǔ)發(fā)的工資，應(yīng)區(qū)別不同情況征稅。屬于補(bǔ)發(fā)1993年第四季度各月的工資，應(yīng)與原發(fā)工資合并計(jì)征個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅；屬于1994年的工資，應(yīng)按個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅、其中未納入工資總額的原補(bǔ)貼、津貼差額部分，暫免征收個(gè)人所得稅。
二、個(gè)人于1994年1月1日后取得屬于以前年度的應(yīng)稅所得，應(yīng)按該所得所屬期限適用的稅收法律、法規(guī)計(jì)征稅款。
三、對于查出的屬于1994年以前年度的應(yīng)稅所得，應(yīng)按其所屬時(shí)期的適用稅收法律、法規(guī)補(bǔ)征稅款和進(jìn)行處理。
四、對屬于按查帳征收辦法征收所得稅的個(gè)體工商戶，其1993年度應(yīng)納的所得稅，應(yīng)按照城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。
五、對于私營企業(yè)1993年及以前年度未分配的稅后利潤，應(yīng)在1993年度所得稅匯算清繳結(jié)束前，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配，并計(jì)征個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。仍不進(jìn)行分配的，其未分配利潤的50％視同用于個(gè)人消費(fèi)，并按40％的稅率計(jì)征個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。
六、1993年12月31日以前國家統(tǒng)一稅收政策已明確規(guī)定免征個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的債券，在1994年1月1日以后支付的利息，免征個(gè)人的所得稅。
特此通知，請遵照執(zhí)行。
1994年3月8日
工資、薪金所得稅率表
| 級(jí)數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率（％） | 速算扣除數(shù) |
| 1 | 不超過500元的 | 5 | 0 |
| 2 | 超過500元至2000元的部分 | 10 | 25 |
| 3 | 超過2000元至5000元的部分 | 15 | 125 |
| 4 | 超過5000元至20000元的部分 | 20 | 375 |
| 5 | 超過20000元至40000元的部分 | 3025 | 1375 |
| 6 | 超過40000元至60000元的部分 | 30 | 3375 |
| 7 | 超過60000元至80000元的部分 | 35 | 6375 |
| 8 | 超過80000元至100000元的部分 | 40 | 10375 |
| 9 | 超過100000元的部分 | 45 | 15375 |
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