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類 別：企業(yè)會計文 號：京財商[1993]2238號頒發(fā)日期：1996-06-05
地 區(qū)：北京行 業(yè)：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)時效性：有效
我局京財商（1993）1001號《關(guān)于國有商業(yè)、糧食企業(yè)執(zhí)行新的財務(wù)制度有關(guān)銜接問題的處理辦法》下發(fā)后，不少企業(yè)在執(zhí)行過程中又提出一些具體問題，需要加以明確。根據(jù)財政部《關(guān)于國有商業(yè)、糧食企業(yè)實施新的財務(wù)制度若干政策銜接問題的補充通知》和我局有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合我市商業(yè)、糧食企業(yè)的具體情況，現(xiàn)就有關(guān)問題補充通知如下，請認真貫徹執(zhí)行。
一、企業(yè)更新改造基金結(jié)余，應(yīng)轉(zhuǎn)作國家資本金；如果更新改造基金發(fā)生赤字的，報經(jīng)主管財政機關(guān)批準，可直接沖減國家資本金，也可在轉(zhuǎn)入資本金以前，先沖減固定基金、流動基金。
二、關(guān)于資本金出現(xiàn)負數(shù)的處理問題：
企業(yè)按規(guī)定調(diào)帳時，應(yīng)以資本金不出現(xiàn)負數(shù)為原則。對于少數(shù)企業(yè)按規(guī)定在新老制度銜接轉(zhuǎn)帳中出現(xiàn)的負數(shù)，應(yīng)視其性質(zhì)分別處理：對固定基金、流動基金、更新改造基金等資金赤字沖減資本金而出現(xiàn)的負數(shù)，轉(zhuǎn)入資本公積金掛帳處理；屬于生產(chǎn)發(fā)展基金、后備基金、新產(chǎn)品開發(fā)基金以及從留利中提取的承包風(fēng)險基金等資金赤字沖減資本金出現(xiàn)的赤字，轉(zhuǎn)入盈余公積金掛帳處理。
三、職工福利基金按規(guī)定沖抵后仍是赤字的處理問題：
企業(yè)按規(guī)定用專項基金沖抵職工福利基金赤字后（指稅前提取的福利基金與稅后集體福利基金相抵后出現(xiàn)的赤字），職工福利基金仍為赤字的，經(jīng)主管財政機關(guān)批準后，按職工福利費開支的性質(zhì)分別處理：屬于醫(yī)藥費等方面的支出，轉(zhuǎn)入流動負債掛帳處理；屬于職工集體福利設(shè)施方面的支出，轉(zhuǎn)入公益金掛帳處理。
四、關(guān)于彩電特別消費稅、國產(chǎn)化基金掛帳處理問題：
根據(jù)國務(wù)院國辦發(fā)〔1990〕11號文件規(guī)定，從1990年3月15日起，調(diào)低國產(chǎn)彩電的特別消費稅，取消在價外征收的國產(chǎn)化基金，對3月15日商業(yè)企業(yè)庫存國產(chǎn)彩電中已征收特別消費稅和國產(chǎn)化基金部分的退稅和退基金問題，在清理核實庫存數(shù)量的基礎(chǔ)上，原則上應(yīng)由稅務(wù)部門退稅、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)退基金。新制度實施后，商業(yè)企業(yè)對稅務(wù)部門和工業(yè)企業(yè)仍未退足的彩電特別消費稅、國產(chǎn)化發(fā)展基金，應(yīng)繼續(xù)催促稅務(wù)部門和企業(yè)按國務(wù)院文件規(guī)定退補。對稅務(wù)部門確實無法退補彩電特別消費稅造成的掛帳，企業(yè)在調(diào)帳時沖抵盈余公積金；對工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)尚未退補國產(chǎn)化基金造成的掛帳，企業(yè)在調(diào)帳時作其他應(yīng)收款處理。
五、試營業(yè)期間固定資產(chǎn)作價、折舊處理問題：
企業(yè)在試營業(yè)期間，對已辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按新制度規(guī)定計價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊；對雖已交付使用（試營業(yè)）但尚未辦理竣工決算的工程，應(yīng)估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，同時計提折舊，竣工決算辦理完畢后，按決算數(shù)調(diào)整原估價和已提的折舊。
六、新制度沒有明確列支渠道，但國家規(guī)定允許開支的費用處理問題：
新制度實施以后，企業(yè)對國家允許開支的下列費用，應(yīng)區(qū)分性質(zhì)分別處理：企業(yè)交納的團體會費（包括各種學(xué)會、協(xié)會、研究會會費）、辦公費、微機聯(lián)網(wǎng)安裝費、電話初裝費、家屬委員會會費、城市煤氣管理費、暖氣管理費、獨生子女保健費（指每個獨生子女5元的部分）、黨委宣傳費、退休職工困難補助等，可在企業(yè)管理費用中列支；企業(yè)搬遷費，落實政策補發(fā)工資等，在營業(yè)外支出中列支；新產(chǎn)品、新技術(shù)培訓(xùn)支出在職工教育經(jīng)費中列支。
七、1991年一次性專項處理庫存商品財務(wù)處理與新制度銜接問題：
新財務(wù)制度實施后，市財政局京財商（1991）504號文件仍繼續(xù)執(zhí)行。商業(yè)企業(yè)按實際處理商品的銷售額歸還銀行貸款。對歸還的這部分貸款，在1994年3月底以前，企業(yè)仍可繼續(xù)比照國家規(guī)定的貸款利率虛提利息，計入財務(wù)費用。
八、關(guān)于企業(yè)遞延資產(chǎn)攤銷期限問題：
企業(yè)遞延資產(chǎn)要合理推銷，除開辦費外，其余遞延資產(chǎn)攤銷期限原則上不長于5年，對數(shù)額較大攤銷期限確需延長的，要報經(jīng)主管財政機關(guān)批準，但一般不得長于10年。
九、停薪留職人員上交企業(yè)收入處理問題：
新制度實施后，企業(yè)停薪留職人員上交企業(yè)的各項收入，列入營業(yè)外收入。
十、企業(yè)收到財政及有關(guān)部門的貸款貼息，應(yīng)作補貼收入處理。
沒有設(shè)置“補貼收入”科目的企業(yè)，可以增設(shè)“補貼收入”科目。
十一、糧食企業(yè)1993年6月底以前和以后發(fā)生虧損的處理問題：
對糧食企業(yè)1993年6月底以前發(fā)生的虧損，應(yīng)分清責任，確屬應(yīng)由糧食企業(yè)自行彌補的虧損部分，轉(zhuǎn)入未分配利潤，用負數(shù)反映，按新制度規(guī)定用企業(yè)以后年度利潤彌補。新制度執(zhí)行后，企業(yè)在財政部門撥付補貼和各項配套基金后再發(fā)生的虧損，應(yīng)由企業(yè)用以后年度利潤彌補。
十二、關(guān)對被沒收的財物損失，支付違反稅法的滯納金，罰款等處理問題：
經(jīng)請示財政部，企業(yè)被沒收的財務(wù)損失，支付違反稅法，國家金融政策的滯納金，罰款和罰息，由原來規(guī)定的在稅后利潤中列支改為在營業(yè)外支出中列支，但在交納所得稅利時，要進行納稅調(diào)整。
十三、新制度實施后，企業(yè)利潤分配處理問題：
企業(yè)執(zhí)行新的財務(wù)制度，繳納所得稅后的利潤分配按《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》、《旅游、飲服企業(yè)財務(wù)制度》及有關(guān)文件規(guī)定的順序進行分配，其中：實行承包經(jīng)營責任制的企業(yè)，應(yīng)在繳納所得稅和上繳財政部門承包收入后，按新制度進行分配。
企業(yè)應(yīng)以繳納所得稅和上交財政收入，繳納“兩金”以及稅后利潤彌補的虧損后的利潤為基數(shù)，按10％提取法定盈余公積金。提取法定盈余公積金后，可以提取一定比例的任意盈余公積金，其提取比例需報主管財政機關(guān)備案。公益金提取比例不得高于盈余公積金的提取比例（即法定盈余公積金及任意盈余公積金之和）。提取任意盈余公積金和公益金的稅后利潤基數(shù)與提取法定盈余公積金的口徑相同。
十四、新制度實施后，實行承包經(jīng)營責任制的企業(yè)如完不成承包上交任務(wù)，應(yīng)用盈余公積金彌補。
十五、本規(guī)定未明確的商業(yè)、糧食、飲服企業(yè)新老制度銜接中有關(guān)共性問題，按我局京財工（1993）1934號《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行新的企業(yè)財務(wù)制度有關(guān)問題的補充通知》執(zhí)行。
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