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類 別：企業(yè)會計準則文 號：財會字[1993] 40號頒發(fā)日期：1996-07-12
地 區(qū)：全國行 業(yè)：制造業(yè)時效性：有效
按照1992年12月30日財政部發(fā)布的《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定，新聞出版企業(yè)將于1993年7月1日起執(zhí)行新的《工業(yè)企業(yè)會計制度》，為保證新聞出版企業(yè)新舊會計制度順利銜接，特做如下補充規(guī)定。
一、執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》及補充規(guī)定的新聞出版企業(yè)是指企業(yè)性質(zhì)，或事業(yè)單位實行企業(yè)管理的出版社、報社、期刊（雜志）社和音像制品公司（廠）。
二、補充的會計科目
1.“呆滯損失準備”科目，核算出版社、音像制品企業(yè)，庫存圖書、期刊（雜志）、音像制品提取的呆滯損失準備。
首次提取書刊提成差價，計入當期產(chǎn)品銷售費用。借記“產(chǎn)品銷售費用”科目，貸記本科目。第二年開始，按應提取數(shù)與帳面結(jié)存數(shù)進行比較。本年應提取額大于帳面結(jié)存額的，將其差額借記“產(chǎn)品銷售費用”科目，貸記本科目；本年應提取額小于帳面結(jié)存額的，將其差額，借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷售費用”科目。
發(fā)生呆滯損失時，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。處理呆滯書刊、音像制品的凈收入，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記“產(chǎn)品銷售費用”科目。
在“資產(chǎn)負債表”“財務狀況變動表”中，“呆滯損失準備”科目貸方余額應作為抵減項目，包括在“存貨”項目中。
2.“應收廣告款”科目，核算報社已刊登，尚未收款的廣告收入。預收廣告款一般應在“預收帳款”科目核算。
每月末，應根據(jù)廣告部門當月刊登廣告的明細表，計算當月已刊登尚未收回的廣告款，借記本科目，貸記“待實現(xiàn)銷售”科目，下月或以后月份收到款項時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；同時，借記“待實現(xiàn)銷售”科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”科目。
對已刊登確實無法收回的廣告款，報經(jīng)批準后，借記“待實現(xiàn)銷售”科目，貸記本科目。
發(fā)生預收廣告款時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記“預收帳款”科目。廣告刊登后轉(zhuǎn)帳時，借記“預收帳款”科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”科目。
本科目按廣告客戶設置明細帳。
在“資產(chǎn)負債表”“財務狀況變動表”中，“應收廣告款”科目余額，應在“應收帳款凈額”項目下單列項目反映。
3.“委托加工產(chǎn)品”科目，核算音像制品企業(yè)委托外單位加工各種音像制品的實際成本。
發(fā)出委托外單位加工材料時，按實際成本或計劃成本，借記本科目，貸記“原材料”等科目，按計劃成本核算的企業(yè)應同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異；支付加工費用和應負擔的運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目；專有出版權(quán)攤銷，借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。
加工完成驗收入庫的產(chǎn)品，應按加工后產(chǎn)品的實際成本，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目；收回加工剩余的材料，借記“原材料”等科目，貸記本科目，按計劃成本核算的企業(yè)還應同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
本科目按委托加工產(chǎn)品的單位設置明細帳。
本科目的期末余額，為已委托外單位加工，尚未完工入庫的加工產(chǎn)品，應包括在“資產(chǎn)負債表”“財務狀況變動表”“存貨”項目中。
4.“編錄經(jīng)費”（報社為采編費用）科目，核算出版社、報社和音像制品企業(yè)編輯、設計、校對、采訪、錄制等業(yè)務所發(fā)生的各項費用。
出版社的費用項目包括：編輯、出版、資料、攝繪等人員的工資和福利費、辦公費、編輯業(yè)務會議費、社外加工費、組稿采訪費、攝影費、編繪用品費、樣品贈閱費、圖書資料費、內(nèi)部刊物費、學習費、其他費用。
報社的費用項目包括：編輯部門人員的工資和福利費、辦公費、郵電費、折舊費、修理費、差旅費、稿費、通訊聯(lián)絡費、美術(shù)攝影費、圖書及資料購置費、資料存儲和微縮復制費、低值易耗品攤銷、會議費、外事費、記者站經(jīng)費、其他費用。
音像制品企業(yè)的編錄費用，是指編錄節(jié)目過程中所發(fā)生的全部編錄出版的業(yè)務費用，包括：工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、低值易耗品攤銷、差旅費、藝術(shù)酬勞費、觀摩費、編審費、錄制費、膠片膠帶費、宣傳費。
發(fā)生費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“應付工資”、“應付福利費”、“累計折舊”、“低值易耗品”、“待攤費用”、“無形資產(chǎn)”等科目。
月終時，出版社、報社應將費用分配計入成本核算對象，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目。音像制品企業(yè)發(fā)生的編錄費用分別情況轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”、“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”科目，借記“無形資產(chǎn)”、“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
本科目可按費用項目設置明細帳。
本科目月末應無余額。
5.“待實現(xiàn)銷售”科目，核算報社已刊登，尚未收款的廣告收入。
每月末，應根據(jù)廣告部門當月刊登廣告的明細表，計算當月已刊登尚未收回的廣告款，借記“應收廣告款”科目，貸記本科目。下月或以后月份收到款項時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記“應收廣告款”科目；同時，借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”科目。
在“資產(chǎn)負債表”、“財務狀況變動表”中，“待實現(xiàn)銷售”科目貸記余額包括在“其他流動負債”項目中。
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