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類 別：城市維護(hù)建設(shè)稅,綜合稅收政策文 號：[87]財會21頒發(fā)日期：1996-05-15
地 區(qū)：全國行 業(yè)：建筑業(yè)時效性：無效
根據(jù)國務(wù)院一九八五年二月八日發(fā)布的《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和一九八六年四月二十八日發(fā)布的《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》，現(xiàn)對國營施工企業(yè)交納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加有關(guān)會計處理問題規(guī)定如下：
一、會 計 科 目
1．在“691應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目；在“801工程結(jié)算”科目下增設(shè)“城市維護(hù)建設(shè)稅”“教育費(fèi)附加”明細(xì)科目；增設(shè)“695應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目。
企業(yè)于計算出按規(guī)定應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅時，借（減）記“工程結(jié)算----城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸（增）記“應(yīng)交稅金----應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。交納城市維護(hù)建設(shè)稅時，借（減）記“應(yīng)交稅金----應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸（減）記“結(jié)算戶存款”科目。
企業(yè)于計算出按規(guī)定應(yīng)交納的教育費(fèi)附加時，借（減）記“工程結(jié)算----教育費(fèi)附加”科目，貸（增）記“應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目。交納教育費(fèi)附加時，借（減）記“應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目，貸（減）記“結(jié)算戶存款”科目。
2．在“811利潤”科目的“營業(yè)外收入”明細(xì)科目下設(shè)置“教育費(fèi)附加返還款”項目。
企業(yè)收到教育部門返還的教育費(fèi)附加時，借（增）記“結(jié)算戶存款”科目，貸（增）記“利潤----營業(yè)外收入----教育費(fèi)附加返還款”科目。
二、會 計 報 表
1．資金平衡表（會施01表）
在“未交稅金”（86行）項目中的“其中：未交營業(yè)稅”（行次86－4）之下增設(shè)“未交城市維護(hù)建設(shè)稅”（行次86－5）項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。
在“未交折舊基金”（行次87）之下，增設(shè)“未交教育費(fèi)附加”（行次88）項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的教育費(fèi)附加。
2．利潤表（會施02表）
在“自行完成的工程實(shí)際成本”（行次3）之下增設(shè)“稅金”（行次3－1）、“教育費(fèi)附加”（行次3－2）項目，分別反映按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
在“銷售成本”（行次9、14、19）之下增設(shè)“教育費(fèi)附加”（行次9－1、14－1、19－1）項目，分別反映產(chǎn)品銷售、作業(yè)銷售、材料銷售按規(guī)定應(yīng)交納的教育費(fèi)附加。
在“營業(yè)外收入”（行次23）項下增設(shè)“其中：教育費(fèi)附加返還款”（行次23－1）項目，反映教育部門返還給企業(yè)的教育費(fèi)附加。
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