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類(lèi) 別：綜合稅收政策文 號(hào)：財(cái)稅字[1987]010號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-20
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
為進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)活力，在企業(yè)獎(jiǎng)金分配上更好地體現(xiàn)按勞分配原則，以調(diào)動(dòng)企業(yè)和職工發(fā)展生產(chǎn)的積極性，提高經(jīng)濟(jì)效益，并能有效地控制消費(fèi)基金的過(guò)快增長(zhǎng)，現(xiàn)對(duì)貫徹《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化企業(yè)改革增強(qiáng)企業(yè)活力的若干規(guī)定》中有關(guān)征收獎(jiǎng)金稅、工資調(diào)節(jié)稅問(wèn)題通知如下：
一、根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1986]103號(hào)文件規(guī)定，自1987年度起，降低獎(jiǎng)金稅稅率。企業(yè)全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額不超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)工資四個(gè)月的部分，繼續(xù)免征獎(jiǎng)金稅；四個(gè)月至五個(gè)月的部分，獎(jiǎng)金稅稅率由30%降為20%；五個(gè)月至六個(gè)月的部分，獎(jiǎng)金稅稅率由100%降為50%；六個(gè)月至七個(gè)月的部分，獎(jiǎng)金稅稅率由300%降為100%；七個(gè)月以上的部分，獎(jiǎng)金稅稅率定為200%.
事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅的稅率也相應(yīng)降低。即全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額超過(guò)免稅限額一個(gè)月基本工資以?xún)?nèi)的部分，稅率為20%；一個(gè)月至二個(gè)月的部分，稅率為50%；二個(gè)月至三個(gè)月的部分，稅率為100%；三個(gè)月以上的部分，稅率為200%.事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅的免稅限額，仍執(zhí)行國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1985]114號(hào)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
企業(yè)、事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納獎(jiǎng)金稅額＝應(yīng)納稅獎(jiǎng)金總額×適用稅率-速算扣除系數(shù)×月標(biāo)準(zhǔn)工資（基本工資、下同）總額
其“應(yīng)納稅獎(jiǎng)金總額”，是指全年發(fā)放的獎(jiǎng)金總額扣除核定的免稅限額以及按規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他免稅獎(jiǎng)金額后的余額。
企、事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅稅額的計(jì)算分別為：
（一）全年發(fā)放應(yīng)納稅獎(jiǎng)金總額相當(dāng)于一個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)工資以?xún)?nèi)的部分：
應(yīng)納獎(jiǎng)金稅額＝應(yīng)納稅獎(jiǎng)金總額×20%
（二）全年發(fā)放應(yīng)納稅獎(jiǎng)金總額相當(dāng)于一個(gè)月至二個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)工資的部分：
應(yīng)納獎(jiǎng)金稅額＝應(yīng)納稅獎(jiǎng)金總額×50%-0.3×月標(biāo)準(zhǔn)工資總額
（三）全年發(fā)放應(yīng)納稅獎(jiǎng)金總額相當(dāng)于二個(gè)月至三個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)工資的部分：
應(yīng)納獎(jiǎng)金稅額＝應(yīng)納稅獎(jiǎng)金總額×100%-1.3×月標(biāo)準(zhǔn)工資總額
（四）全年發(fā)放應(yīng)納稅獎(jiǎng)金總額相當(dāng)于三個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)工資以上的部分：
應(yīng)納獎(jiǎng)金稅額＝應(yīng)納稅獎(jiǎng)金總額×200%-4.3×月標(biāo)準(zhǔn)工資總額
二、試行工資總額同上交利稅掛鉤的企業(yè)，從1987年起，工資調(diào)節(jié)稅稅率相應(yīng)降低，企業(yè)工資總額增長(zhǎng)總額占核定工資總額不超過(guò)7%的部分，繼續(xù)免征工資調(diào)節(jié)稅，超過(guò)部分，按修改后的稅率征收工資調(diào)節(jié)稅，其適用稅率表如下：
工資調(diào)節(jié)稅超率累進(jìn)稅率表
級(jí) 次 核定工資總額的（％） 工資增長(zhǎng)總額占稅率（％） 速算扣除率（％）
一 7%以上 0 0
二 7%-13% 20 1.4
三 13%-20% 50 5.3
四 20%-27% 100 15.3
五 27%以上 200 42.3
工資調(diào)節(jié)稅的計(jì)算公式：
應(yīng)納工資調(diào)節(jié)稅額＝工資增長(zhǎng)總額×適用稅率-速算扣除率×核定工資總額
三、隨著企業(yè)工資、獎(jiǎng)金分配制度的改革，企業(yè)可以在國(guó)家規(guī)定的工資總額和政策范圍內(nèi)，根據(jù)具體情況自定企業(yè)內(nèi)部職工工資、獎(jiǎng)金分配的具體形式和辦法。鑒此，在征收獎(jiǎng)金稅時(shí)，除了企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)中允許進(jìn)入成本的部分，可不征收獎(jiǎng)金稅外，對(duì)超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增資部分以及用職工獎(jiǎng)勵(lì)基金發(fā)放的各種獎(jiǎng)金、浮動(dòng)工資、津貼、實(shí)物等，均應(yīng)按規(guī)定計(jì)征獎(jiǎng)金稅。
四、關(guān)于原材料、燃料節(jié)約獎(jiǎng)的提獎(jiǎng)辦法，在有關(guān)部門(mén)沒(méi)有作出新的規(guī)定之前，對(duì)企業(yè)提取的原材料、燃料節(jié)約獎(jiǎng)免征獎(jiǎng)金稅的范圍和標(biāo)準(zhǔn)仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
五、1986年度獎(jiǎng)金稅的征收管理，仍應(yīng)按原定獎(jiǎng)金稅稅率及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
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