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類 別：銀行法規(guī)文 號(hào)：頒發(fā)日期：1996-06-12
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時(shí)效性：有效
根據(jù)中國人民銀行《外匯抵押人民幣貸款暫行辦法》，現(xiàn)將有關(guān)帳務(wù)處理作如下規(guī)定。
一、會(huì)計(jì)科目與帳戶
（一）人民幣核算部分
1．增設(shè)“0329撥付專業(yè)銀行外匯抵押人民幣貸款資金”科目凡人民銀行委托中國銀行和其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯抵押人民幣貸款，在發(fā)放后，人民銀行撥付中國銀行和其他銀行貸款資金時(shí)，用本科目核算；收回中國銀行和其他金融機(jī)構(gòu)繳還的撥付資金時(shí)，亦用本科目核算。
科目下按委托專業(yè)銀行設(shè)帳戶核算。
本科目歸入全國銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目第七類“190其他業(yè)務(wù)”科目。
2．沿用“0234外匯抵押人民幣貸款”科目
（二）外匯核算部分
1．沿用“0101移存境外及國內(nèi)同業(yè)”科目
凡本行收受的外資銀行繳存款、外資其他機(jī)構(gòu)繳存款和專業(yè)銀行繳存款、其他金融機(jī)構(gòu)繳存款、結(jié)匯的外匯、抵押外匯及國內(nèi)保險(xiǎn)公司存款的外幣資金，移存港澳地區(qū)及國內(nèi)中國銀行的款項(xiàng)，用本科目核算。
科目下按存款種類及貨幣種類設(shè)帳戶核算。
2．沿用“0104國家外匯增值”科目
凡各種外匯資金移存港、澳銀行和國內(nèi)中國銀行所收取的外匯利息，用本科目核算。
科目下按抵押外匯、結(jié)匯外匯、其他外匯移存利息收入設(shè)分戶帳核算。
3．沿用“0106抵押品”科目
4．沿用“0326庫存現(xiàn)金”科目
二、帳務(wù)處理手續(xù)
（一）人民幣核算部分
1．委托外匯抵押人民幣貸款資金的撥付
人民銀行會(huì)計(jì)部門收到委托中國銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，在發(fā)放外匯抵押人民幣貸款后，劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳傳票和抵押借款申請(qǐng)書第四聯(lián)時(shí)，應(yīng)及時(shí)送本行計(jì)劃或資金部門審查，無誤后，分別用以代替收、付傳票，辦理撥付委托外匯抵押人民幣貸款資金手續(xù)。抵押借款申請(qǐng)書（以借款借據(jù)代）第四聯(lián)專夾保管。會(huì)計(jì)分錄是：
收：“×××× ××銀行往來”科目----存款戶
付：“0329撥付專業(yè)銀行外匯抵押人民幣貸款資金”科目
2．委托外匯抵押人民幣貸款資金的收回
人民銀行收到委托中國銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在收回外匯抵押貸款后，劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳傳票，應(yīng)根據(jù)傳票上注明的抵押借款單位名稱，抽出抵押借款申請(qǐng)書第四聯(lián)核對(duì)，無誤后，將抵押借款申請(qǐng)書第四聯(lián)作收入傳票附件，以專業(yè)銀行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳傳票代收、付傳票，辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄是：
收：“0329撥付專業(yè)銀行外匯抵押人民幣貸款資金”科目
付：“×××× ××銀行往來”科目----存款戶
（二）外匯核算部分
1．抵押品收入與付出時(shí)的帳務(wù)處理
人民銀行收到受托中國銀行或其他金融機(jī)構(gòu)兩聯(lián)外匯現(xiàn)金交款單后，應(yīng)復(fù)核外匯金額，并與交款單核對(duì)無誤后，以一聯(lián)外匯現(xiàn)金交款單代現(xiàn)金收入傳票，辦理收款一聯(lián)作為回單。會(huì)計(jì)分錄是：
收：“0106抵押品”科目----××幣種戶
付：“0326庫存現(xiàn)金”科目----××幣種戶
如屬外匯抵押貸款到期，退回抵押品時(shí)，會(huì)計(jì)分錄相反。
2．抵押品移存境外及國內(nèi)同業(yè)時(shí)的帳務(wù)處理
（1）人民銀行將抵押外匯移存境外及國內(nèi)同業(yè)時(shí)，應(yīng)填制一式三聯(lián)外幣現(xiàn)金繳款單，以留底聯(lián)代付出傳票，收回的繳款回單聯(lián)作付出傳票的附件，辦理帳務(wù)處理手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄是：
收：“0326庫存現(xiàn)金”科目----幣種戶
付：“0101移存境外及國內(nèi)同業(yè)”科目----外匯抵押戶
如屬提取抵押外匯款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄相反。
（2）抵押外匯移存境外及國內(nèi)同業(yè)的轉(zhuǎn)帳處理手續(xù)，由各省、自治區(qū)、直轄市分行、計(jì)劃單列城市分行、深圳特區(qū)分行結(jié)合具體情況自行擬定。
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