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類 別：企業(yè)所得稅文 號：財(cái)稅[1986]117號頒發(fā)日期：1996-06-22
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：無效
《關(guān)于對預(yù)算外企業(yè)和經(jīng)營單位征收國營企業(yè)所得稅的補(bǔ)充規(guī)定》（以下簡稱“補(bǔ)充規(guī)定”）頒發(fā)后，有關(guān)地區(qū)和部門提出一些政策界限和執(zhí)行口徑方面的問題，要求予以明確，現(xiàn)對若干具體問題規(guī)定如下：
一、對國家機(jī)關(guān)、團(tuán)體、軍隊(duì)、行政事業(yè)單位所屬的賓館、飯店、招待所征收所得稅，仍暫按15％的稅率執(zhí)行。
二、對勘察設(shè)計(jì)單位免征所得稅的范圍只限于：按國家計(jì)委、財(cái)政部、勞動人事部規(guī)定，實(shí)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，由事業(yè)費(fèi)撥款改為承擔(dān)任務(wù)收費(fèi)，盈余按規(guī)定比例分成的勘察設(shè)計(jì)單位。不實(shí)行上述辦法的，不能給予免稅照顧。
對勘察設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程承包試點(diǎn)取得的所得，凡按技術(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制規(guī)定，納入單位盈余之中，并按規(guī)定比例分成的，暫免征收所得稅。
對勘察設(shè)計(jì)單位兼營商業(yè)以及與勘察設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)無關(guān)的經(jīng)營所得，應(yīng)按《補(bǔ)充規(guī)定》征收所得稅。
三、對預(yù)算外企業(yè)和經(jīng)營單位征收所得稅，其某一年度發(fā)生虧損的，可按《國營企業(yè)所得稅條例》第六條的規(guī)定辦理。
四、軍隊(duì)各類學(xué)校的校辦工廠，亦應(yīng)按《補(bǔ)充規(guī)定》中對大中小學(xué)、中專、技校所屬校辦工廠征免稅規(guī)定執(zhí)行。
五、根據(jù)《補(bǔ)充規(guī)定》第一條第五款規(guī)定，經(jīng)國家批準(zhǔn)以企業(yè)主管部門、公司以及事業(yè)主管部門實(shí)行包干辦法后新成立的企業(yè)和經(jīng)營單位征收所得稅，可一律從一九八六年一月一日起執(zhí)行。對執(zhí)行中已由同級財(cái)政部門下文明確納入預(yù)算管理、調(diào)整了主管部門包干基數(shù)或包干比例的，可暫不征收所得稅。
六、第二步利改稅試行辦法規(guī)定暫不實(shí)行利改稅的軍工、外貿(mào)、農(nóng)牧、勞改以及少數(shù)經(jīng)批準(zhǔn)試行上交利潤遞增包干等辦法的，其新成立的獨(dú)立核算預(yù)算外企業(yè)和經(jīng)營單位，亦應(yīng)按《補(bǔ)充規(guī)定》第一條第五款和本規(guī)定第五條的規(guī)定辦理。
七、對預(yù)算外全民所有制獨(dú)立核算的出版社、印刷廠、報(bào)社、雜志社、建筑安裝等企業(yè)和經(jīng)營單位，應(yīng)按八級超額累進(jìn)稅率征收所得稅，個(gè)別按規(guī)定納稅確有困難的，按稅收管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在一定期限內(nèi)酌情給予減征所得稅照顧。過去經(jīng)批準(zhǔn)限期減稅或免稅的，期滿后即按本規(guī)定征收所得稅。
八、凡是國家統(tǒng)一規(guī)定?？顚Ｓ?、不上交財(cái)政的育林基金、養(yǎng)路費(fèi)等收入和各種專項(xiàng)基金，均不屬于《補(bǔ)充規(guī)定》的征稅范圍。
九、國營預(yù)算外企業(yè)和經(jīng)營單位，從一九八六年一月一日起，應(yīng)一律按國家制定的有關(guān)國營企業(yè)、事業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度執(zhí)行，對過去已執(zhí)行集體企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的，其在成本中列支的綜合獎(jiǎng)和在所得稅前按工資總額5％提取的企業(yè)基金，應(yīng)改由稅后留利中列支。
十、國營預(yù)算外企業(yè)和經(jīng)營單位的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，可以暫按財(cái)政部統(tǒng)一制定或企業(yè)主管部門制定經(jīng)財(cái)政部審定的國營工業(yè)、供銷、交通、商業(yè)、物資、建設(shè)單位等分行業(yè)適用的會計(jì)報(bào)表格式執(zhí)行。
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