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類 別：綜合稅收政策文 號：財稅字[1985]293號頒發(fā)日期：1996-05-13
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
國務(wù)院國發(fā)[1985]86號《國營企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定》和財政部[85]財稅字第257號《關(guān)于頒發(fā)國營企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定施行細(xì)則的通知》下達(dá)后，各部門、各地區(qū)陸續(xù)提出了一些問題，為了便于執(zhí)行，現(xiàn)對有關(guān)問題作了解答，發(fā)給你們，請研究執(zhí)行。
附：一九八五年國營企業(yè)獎金稅問題解答
一、事業(yè)單位所屬獨(dú)立核算、從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)按何種辦法計征獎金稅？
答：事業(yè)單位所屬從事生產(chǎn)經(jīng)營并實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)，屬于國營企業(yè)，應(yīng)按國營企業(yè)獎金稅的規(guī)定征收獎金稅。
二、國營企業(yè)和企業(yè)主管部門附屬的事業(yè)單位，按何種辦法計征獎金稅？
答：國營企業(yè)附屬的事業(yè)單位，其經(jīng)費(fèi)由企業(yè)撥付的應(yīng)按國營企業(yè)獎金稅的規(guī)定征收獎金稅。企業(yè)主管部門所屬事業(yè)單位，其經(jīng)費(fèi)由國家核撥事業(yè)經(jīng)費(fèi)的，應(yīng)按事業(yè)單位獎金稅的規(guī)定征收獎金稅。
三、對于實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)工資或獎金同經(jīng)濟(jì)效益（包括上繳稅利）掛鉤浮動的企業(yè)，如何計征獎金稅？
答：對于實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)工資與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動的企業(yè)，其工資浮動的部分，不計入標(biāo)準(zhǔn)工資總額，應(yīng)計征獎金稅。
對于實(shí)行獎金與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動的企業(yè)其發(fā)放的獎金，應(yīng)計征獎金稅。
四、各地區(qū)、各部門一九八四年已按其它辦法實(shí)行工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動的企業(yè)，在征稅問題上如何處理？
答：各地區(qū)、各部門一九八四年已經(jīng)按其它辦法實(shí)行工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動的企業(yè)，凡從一九八五年起改按國發(fā)[1985]2號文件規(guī)定辦法執(zhí)行，并經(jīng)國家批準(zhǔn)的，征收工資調(diào)節(jié)稅；其余未經(jīng)國家批準(zhǔn)和尚未按國務(wù)院國發(fā)[1985]2號文件規(guī)定執(zhí)行的，無論經(jīng)哪一級政府批準(zhǔn)，均仍應(yīng)按規(guī)定征收獎金稅。
五、企業(yè)的超額計件工資，是否征收獎金稅？
答：實(shí)行超額計件工資制的企業(yè)，其發(fā)放的超額計件工資，應(yīng)征收獎金稅。
六、理發(fā)、浴池行業(yè)的提成工資，是否征收獎金稅？
答：理發(fā)、浴池行業(yè)實(shí)行內(nèi)部承包制的，對其按規(guī)定提取并計入成本（費(fèi)用）的提成工資，不計征獎金稅；對其超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的提成工資，以及從其它資金渠道發(fā)放的獎金及各種獎金性質(zhì)的工資、津貼、補(bǔ)貼、實(shí)物獎勵等，應(yīng)照征獎金稅。
七、免繳獎金稅的“建筑工人”具體界線如何劃分？
答：建筑工人是指建筑行業(yè)和其他行業(yè)專業(yè)建筑隊(duì)伍中在施工現(xiàn)場從事建筑安裝和直接為施工過程服務(wù)的工人。按照國家統(tǒng)計局一九八三年編印的《建筑業(yè)統(tǒng)計主要指標(biāo)解釋》免繳獎金稅的建筑工人具體包括：（一）參加現(xiàn)場建筑安裝施工的工人；（二）在施工現(xiàn)場生產(chǎn)預(yù)制構(gòu)件的工人；（三）利用自有機(jī)械或配合租賃機(jī)械進(jìn)行施工的工人；（四）施工現(xiàn)場從事土石方、半成品、建筑制品和原材料運(yùn)輸?shù)墓と耍唬ㄎ澹氖率┕で暗恼系K物拆除和清理，或竣工后收尾工作的工人；（六）從事臨時設(shè)施施工的工人；（七）從事防雨、防寒、防濕，現(xiàn)場道路整修、工具修理，新機(jī)具試制及新技術(shù)試驗(yàn)的工人；（八）不屬于材料費(fèi)開支的工地倉庫工人；（九）現(xiàn)場非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備制作工人；（十）調(diào)動在途的建筑工人等。
八、外輪代理公司、遠(yuǎn)洋公司等單位，接受外國輪船卸貨任務(wù)時由于安全、及時，由外輪發(fā)給工人的獎金，是否繳納獎金稅？
答：對于外輪代理公司，遠(yuǎn)洋公司等單位與外輪簽訂合同，接受外國輪船卸貨任務(wù)，由于安全及時，按規(guī)定提取的外輪速遣獎，可免繳獎金稅。
九、對企業(yè)按規(guī)定比例從職工福利基金中發(fā)放的計劃生育獎，是否征收獎金稅？
答：企業(yè)從職工福利基金中按規(guī)定發(fā)放的計劃生育獎，不繳納獎金稅。
十、各級政府、主管部門、外單位和企業(yè)附屬單位給予企業(yè)職工的獎金，是否計征獎金稅？
答：各級政府通過財政撥款發(fā)給企業(yè)的一次性獎金，不征收獎金稅。
各級主管部門、外單位和企業(yè)附屬單位給予企業(yè)職工的獎金和各級政府下達(dá)一次性獎金指標(biāo)，由企業(yè)自籌資金發(fā)放獎金的，均應(yīng)征收獎金稅。
十一、企業(yè)按規(guī)定在3％的權(quán)限內(nèi)晉級的工資，是否計入標(biāo)準(zhǔn)工資？當(dāng)年沒有按3％的比例晉級的，在計算標(biāo)準(zhǔn)工資時，如何處理？
答：根據(jù)國務(wù)院國發(fā)[1984]67號《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大國營工業(yè)企業(yè)自主權(quán)的暫行規(guī)定》，企業(yè)廠長給有特殊貢獻(xiàn)的職工，按3％晉級面的升級工資，按規(guī)定可計入標(biāo)準(zhǔn)工資總額，超過3％的晉級面的升級工資開支，不得計入標(biāo)準(zhǔn)工資，應(yīng)計征獎金稅。企業(yè)當(dāng)年晉級沒有達(dá)到3％的比例的，應(yīng)按實(shí)際晉級的工資列入標(biāo)準(zhǔn)工資總額。
十二、對企業(yè)用廠長、經(jīng)理基金發(fā)放的獎金或用于提級的工資，是否征收獎金稅？
答：企業(yè)用廠長、經(jīng)理基金發(fā)放的獎金或提級的工資，應(yīng)在企業(yè)留利中列支，不計入標(biāo)準(zhǔn)工資總額，應(yīng)計征獎金稅。
十三、邊遠(yuǎn)地區(qū)按國家規(guī)定發(fā)放的地區(qū)津貼，是否計入標(biāo)準(zhǔn)工資總額？
答：對部分地區(qū)根據(jù)國家規(guī)定，按標(biāo)準(zhǔn)工資加發(fā)一定百分比的地區(qū)性津貼，可以計入標(biāo)準(zhǔn)工資總額，不計征獎金稅。
十四、企業(yè)用基建投資包干結(jié)余、上交利潤遞增包干收入發(fā)放的獎金，是否征收獎金稅？
答：企業(yè)用基建投資包干結(jié)余、上交利潤遞增包干收入發(fā)放的獎金，應(yīng)征收獎金稅。
十五、對勞動競賽獎等是否征收獎金稅？
答：勞動競賽獎，安全生產(chǎn)獎，企業(yè)驗(yàn)收合格獎，獲國家、部、省頒發(fā)的質(zhì)量管理獎，優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品獎，金、銀質(zhì)獎、質(zhì)量管理小組獎、推銷、購銷獎等，均應(yīng)計入獎金總額，計征獎金稅。
十六、企業(yè)按專利法規(guī)定，發(fā)給發(fā)明人或設(shè)計人的獎金和報酬。是否征收獎金稅？
答：按《中華人民共和國專利法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，專利權(quán)的持有單位發(fā)給發(fā)明人或設(shè)計人的獎金和報酬，不計入企業(yè)獎金總額，不征收獎金稅。
十七、企業(yè)用從留用的技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入中按規(guī)定提取的獎金，發(fā)給本單位職工的，是否征收獎金稅？
答：按照國務(wù)院國發(fā)[1985]7號《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓的暫行規(guī)定》，轉(zhuǎn)讓技術(shù)的企業(yè)，從留用的技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入中，提取5～10％的獎金發(fā)放給本單位職工的，不計入企業(yè)獎金總額，不征收獎金稅。
十八、企業(yè)學(xué)徒工，臨時工（包括計劃外用工）的工資是否計入標(biāo)準(zhǔn)工資總額？
答：企業(yè)學(xué)徒工的工資和經(jīng)縣以上勞動部門批準(zhǔn)用的長期臨時工（包括計劃外用工）的工資，應(yīng)計入標(biāo)準(zhǔn)工資總額。對于企業(yè)發(fā)給學(xué)徒工、臨時工（包括計劃外用工）的獎金，應(yīng)征收獎金稅。
十九、對中外合資企業(yè)、中外合作生產(chǎn)企業(yè)下屬由我方單獨(dú)生產(chǎn)經(jīng)營的獨(dú)立核算單位，是否征收獎金稅？
答：中外合資企業(yè)、中外合作生產(chǎn)企業(yè)，其附屬單位由我方單獨(dú)經(jīng)營的，其發(fā)放的獎金，應(yīng)征收獎金稅。
二十、企業(yè)在當(dāng)年財務(wù)會計報表已列支、轉(zhuǎn)到次年發(fā)給職工的獎金，如何計征獎金稅？
答：根據(jù)《國營企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定施行細(xì)則》第十四條規(guī)定，獎金稅的納稅年度是指公歷每年一月一日起，至十二月三十一日止。企業(yè)當(dāng)年財務(wù)會計報表中已列支的獎金，不論是否已經(jīng)發(fā)給職工個人，即應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年實(shí)發(fā)的獎金總額，計征獎金稅。
二十一、企業(yè)免費(fèi)或補(bǔ)貼低價發(fā)放的實(shí)物，應(yīng)如何計征獎金稅？
答：企業(yè)發(fā)放的各種實(shí)物，均應(yīng)折價計入獎金總額；發(fā)放的補(bǔ)貼低價物品，補(bǔ)貼款計入獎金總額，計征獎金稅。屬于外購商品，按商品進(jìn)價計算；屬于自制產(chǎn)品，按同類產(chǎn)品的銷售價格計算。
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