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    總  則

    第一條  本施行細(xì)則依據(jù)《中華人民共和國(guó)集體企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）第二十條的規(guī)定制定。

    第二條《條例》第一條所稱“集體企業(yè)”，是指工業(yè)（包括手工業(yè)）合作廠（社）、商業(yè)企業(yè)（包括供銷(xiāo)合作社、合作商店）、服務(wù)合作企業(yè)、建筑安裝企業(yè)、交通運(yùn)輸企業(yè)（包括搬運(yùn)裝卸）；街道企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)和其他集體企業(yè)。

    符合下列各項(xiàng)條件的，按集體企業(yè)征稅：經(jīng)有關(guān)主管部門(mén)和工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)；生產(chǎn)資料集體所有；實(shí)行統(tǒng)一核算、共負(fù)盈虧；按照規(guī)定提取公共積累；實(shí)行按勞分配。

    第三條  《條例》第一條所稱“獨(dú)立核算的集體企業(yè)”是指行政上具有獨(dú)立的組織形式，在工商行政管理部門(mén)辦理工商登記，有權(quán)與其他單位簽訂合同，資金獨(dú)立，在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算帳戶，獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，自負(fù)盈虧的集體企業(yè)。

    第四條  集體企業(yè)所得稅的納稅年度，從公歷每年一月一日起，至十二月三十一日止。

    第五條  集體企業(yè)所得稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

    計(jì)  算  依  據(jù)

    第六條  《條例》第二條所稱“收入總額”，包括納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、營(yíng)業(yè)外收入或其他收入。

    第七條  《條例》第二條所稱“應(yīng)納稅所得額”，是指納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。

    “生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”，是指納稅人從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品經(jīng)營(yíng)、勞務(wù)服務(wù)和其他盈利事業(yè)取得的純收益。

    “其他所得”，是指股息、利息（不包括國(guó)庫(kù)券利息）、租賃所得、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等項(xiàng)所得，以及營(yíng)業(yè)外收益或其他收入等所得。

    第八條  集體企業(yè)之間的聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得，應(yīng)在聯(lián)營(yíng)企業(yè)的所在地繳納所得稅，然后進(jìn)行分配。

    第九條  納稅人同時(shí)經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)核算，只就經(jīng)營(yíng)工業(yè)、商業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)葮I(yè)的所得征收所得稅。

    第十條  《條例》第二條所稱“國(guó)家允許在所得稅前列支的稅金”，是指按規(guī)定繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。

    第十一條  納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除下列項(xiàng)目：

    一、納稅人從其他企業(yè)分得征收所得稅后的利潤(rùn)、股息等；

    二、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部允許扣除的其他項(xiàng)目。

    第十二條  納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除下列項(xiàng)目：

    一、以前年度的虧損；

    二、應(yīng)在各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)基金、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支的費(fèi)用；

    三、應(yīng)在企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)中開(kāi)支的工資、津貼、補(bǔ)貼、發(fā)放的實(shí)物和獎(jiǎng)金，以及贊助金、賠償金、違約金、滯納金和罰款等；

    四、繳納的所得稅、建筑稅、國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金，以及購(gòu)買(mǎi)的國(guó)庫(kù)券；

    五、應(yīng)在繳納所得稅后的利潤(rùn)中分配的合作事業(yè)基金、公益金、公積金、股金分紅和勞動(dòng)分紅等；

    六、按規(guī)定已經(jīng)提取，沒(méi)有上交的行政管理費(fèi)；

    七、未經(jīng)國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)交納的費(fèi)用；

    八、財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)明文規(guī)定不準(zhǔn)在成本、費(fèi)用及營(yíng)業(yè)外或其他項(xiàng)目列支的費(fèi)用。

    第十三條  集體企業(yè)主管部門(mén)行政經(jīng)費(fèi)不納入預(yù)算的，可按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的比例向納稅人提取。年終行政管理費(fèi)有結(jié)余的，應(yīng)繳納所得稅。

    第十四條  主管部門(mén)向納稅人提取的行政管理費(fèi)，其開(kāi)支范圍包括提交上級(jí)管理費(fèi)、撥補(bǔ)下級(jí)管理費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)支出、新產(chǎn)品試制失敗損失、展品及樣品費(fèi)等。

    第十五條  《條例》第二條所稱“國(guó)家的有關(guān)規(guī)定”，是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院頒發(fā)的有關(guān)法律、法規(guī)，財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)制定或批準(zhǔn)的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

    國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)制定的集體企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，由財(cái)政部審核。省、自治區(qū)、直轄市各企業(yè)主管部門(mén)根據(jù)上級(jí)制度制定的具體辦法，由同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。企業(yè)主管部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和具體辦法進(jìn)行解釋、修訂、補(bǔ)充時(shí)亦同。

    第十六條  集體企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，有關(guān)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法和范圍的規(guī)定，應(yīng)以稅收法規(guī)為準(zhǔn)。

    第十七條  應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：

    一、工業(yè)企業(yè)

    （一）本期產(chǎn)品成本合計(jì)＝原材料＋燃料和動(dòng)力＋工資（不包括應(yīng)在繳納所得稅后利潤(rùn)中開(kāi)支的工資部分）＋提取的職工福利費(fèi)＋廢品損失＋車(chē)間經(jīng)費(fèi)＋企業(yè)管理費(fèi)

    （二）本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品、自制半成品余額＋本期產(chǎn)品成本合計(jì)－期末在產(chǎn)品、自制半成品余額

    （三）產(chǎn)品銷(xiāo)售工廠成本＝期初庫(kù)存產(chǎn)品成本＋本期完工產(chǎn)品成本－期末庫(kù)存產(chǎn)品成本

    （四）產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷(xiāo)售收入－產(chǎn)品稅－增值稅－營(yíng)業(yè)稅－城市維護(hù)建設(shè)稅－產(chǎn)品銷(xiāo)售工廠成本－銷(xiāo)售費(fèi)用

    （五）利潤(rùn)總額＝產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)＋其他銷(xiāo)售利潤(rùn)－資源稅＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

    （六）應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋從其他單位分得未征所得稅的利潤(rùn)－允許扣除項(xiàng)目的金額

    二、商業(yè)企業(yè)

    （一）商品銷(xiāo)售成本＝期初庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)＋本期購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)－期末庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)－非銷(xiāo)售付出商品金額

    （二）商品流通費(fèi)＝運(yùn)雜費(fèi)＋保管費(fèi)＋包裝費(fèi)＋商品損耗費(fèi)＋手續(xù)費(fèi)＋利息＋工資（不包括應(yīng)在繳納所得稅后利潤(rùn)中開(kāi)支的工資部分）＋臨時(shí)人員工資＋福利費(fèi)＋修理費(fèi)＋折舊費(fèi)＋簡(jiǎn)易建筑費(fèi)＋家具用具攤銷(xiāo)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋工會(huì)經(jīng)費(fèi)＋職工教育經(jīng)費(fèi)＋企業(yè)管理費(fèi)

    （三）商品經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＝商品銷(xiāo)售收入－商品銷(xiāo)售成本－商品流通費(fèi)－營(yíng)業(yè)稅－城市維護(hù)建設(shè)稅

    （四）附營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入＝附營(yíng)業(yè)務(wù)收入－附營(yíng)業(yè)務(wù)成本

    （五）利潤(rùn)總額＝商品經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＋附營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入＋財(cái)產(chǎn)溢余＋其他收入－其他支出

    （六）應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋從其他單位分得未征所得稅的利潤(rùn)－允許扣除項(xiàng)目的金額

    三、飲食服務(wù)業(yè)

    （一）營(yíng)業(yè)成本＝期初庫(kù)存原材料和半成品、產(chǎn)成品盤(pán)存余額＋本期購(gòu)進(jìn)原材料－期末庫(kù)存原材料和半成品、產(chǎn)成品盤(pán)存余額

    （二）費(fèi)用＝燃料費(fèi)＋水電費(fèi)＋物料消耗＋運(yùn)雜費(fèi)＋工資（不包括應(yīng)在繳納所得稅后利潤(rùn)中開(kāi)支的工資部分）＋福利費(fèi)＋手續(xù)費(fèi)＋修理費(fèi)＋折舊費(fèi)＋家具用具攤銷(xiāo)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋工會(huì)經(jīng)費(fèi)＋職工教育經(jīng)費(fèi)＋企業(yè)管理費(fèi)

    （三）經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－費(fèi)用－營(yíng)業(yè)稅－城市維護(hù)建設(shè)稅

    （四）附營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入＝附營(yíng)業(yè)務(wù)收入－附營(yíng)業(yè)務(wù)成本

    （五）利潤(rùn)總額＝經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＋附營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入＋財(cái)產(chǎn)溢余＋其他收入－其他支出

    （六）應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋從其他單位分得未征所得稅的利潤(rùn)－允許扣除項(xiàng)目的金額

    四、其他行業(yè)

    其他行業(yè)的應(yīng)納稅所得額，可以區(qū)別情況參照以上公式計(jì)算。

    減  稅、  免  稅

    第十八條  《條例》第四條第一款所稱“開(kāi)辦初期，納稅確有困難的”，是指從無(wú)到有新創(chuàng)建的企業(yè)，納稅確有困難的，從投產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得收入的月份起，可減征或免征所得稅一年。

    第十九條  《條例》第四條第二款中所說(shuō)的“飼料生產(chǎn)”，是指從事飼料原料生產(chǎn)、飼料加工、飼料添加劑生產(chǎn)的企業(yè)，新辦的可免征所得稅三年。

    第二十條  《條例》第四條第四款所稱“積極利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物品為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的”，是指納稅人在設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品外，利用本企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢水、廢氣、廢渣作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品，其所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，可免征所得稅五年。

    第二十一條  《條例》第四條第三款所稱“鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接服務(wù)于農(nóng)業(yè)的化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)具修理修配的”；第五款所稱“在革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)興辦的鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)，經(jīng)營(yíng)確有困難的”，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，定期給予減稅或免稅。

    革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照國(guó)家規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)劃分。

    第二十二條  《條例》第四條第六款所稱“自然災(zāi)害”，是指納稅人遇有風(fēng)、火、水等災(zāi)情，需要減稅、免稅的，按照《條例》規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后，給予定期的或一次性的減稅或免稅。

    第二十三條  《條例》第五條所稱“減免所得稅的審批權(quán)限”，是指需要在全國(guó)或全省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)對(duì)某一行業(yè)給予減稅、免稅的，由財(cái)政部規(guī)定；需要在地、市、縣范圍內(nèi)對(duì)某一行業(yè)給予臨時(shí)性減稅、免稅的，由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；個(gè)別納稅人納稅有困難需要減稅、免稅數(shù)額較小的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)地、市稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，可給予一年以內(nèi)的減稅、免稅照顧。

    征  收  管  理

    第二十四條  納稅人依照《條例》第六條的規(guī)定按季（月）預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)將當(dāng)季（月）累計(jì)應(yīng)納稅所得額，換算為全年所得額，按適用稅率計(jì)算，求得本季（月）應(yīng)納稅額。計(jì)算公式如下：

                                              全年月份

    全年應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×------------

                                            累計(jì)經(jīng)營(yíng)月份

    全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

                                            累計(jì)經(jīng)營(yíng)月份

    當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納所得稅額×------------

                                              全年月份

    本月應(yīng)納所得稅額＝當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額－上月累計(jì)已繳所得稅額

    按月預(yù)繳的，可采取分月份所得稅速算方法，直接計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的所得稅額（按月份計(jì)算的超額累進(jìn)稅稅率表附后）。

    第二十五條  納稅人經(jīng)營(yíng)期不滿一年的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期間的應(yīng)納稅所得額，和本施行細(xì)則第二十四條規(guī)定的計(jì)算公式，計(jì)算繳納所得稅。

    經(jīng)營(yíng)滿十五日的，按一個(gè)月計(jì)，不滿十五日的不計(jì)。

    第二十六條  《條例》第九條所稱“清繳應(yīng)納稅款”，是指納稅人關(guān)閉、停業(yè)、合并、聯(lián)合、分設(shè)、改組、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移，從批準(zhǔn)之日起，三十日內(nèi)，在向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行注銷(xiāo)或變更登記手續(xù)的同時(shí)，辦理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的納稅事項(xiàng)。關(guān)閉、停業(yè)的，還應(yīng)辦理停業(yè)清理期間發(fā)生的納稅事項(xiàng)。從關(guān)閉、停業(yè)之日算起的三個(gè)月內(nèi)，為關(guān)閉、停業(yè)的清理期；清理期需要延長(zhǎng)的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人未按規(guī)定期限申報(bào)經(jīng)營(yíng)期間和清理期間的納稅事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)資料核定其應(yīng)納稅額。

    監(jiān)  督  和  獎(jiǎng)  懲

    第二十七條  根據(jù)《條例》第十條規(guī)定，納稅人不論經(jīng)營(yíng)情況如何，均應(yīng)按照規(guī)定期限向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表、有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。報(bào)送報(bào)表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延。

    第二十八條  納稅人確因情況特殊，不能按  《條例》第十條規(guī)定的期限申報(bào)納稅的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可按其產(chǎn)品銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額，參照上期盈利水平，先行核定稅額，限期繳納，待企業(yè)申報(bào)，經(jīng)核實(shí)后調(diào)整。

    第二十九條  納稅人繳款辦法，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按不同情況，在下列辦法中，核定一種：

    一、納稅人按期向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表和自行填開(kāi)專(zhuān)用繳款書(shū)，向當(dāng)?shù)亟?jīng)辦國(guó)庫(kù)的銀行繳納稅款；

    二、納稅人按期向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)繳稅款，并填開(kāi)專(zhuān)用繳款書(shū)，限期繳納。

    第三十條  稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《條例》第十二條規(guī)定，派員對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，檢查人員應(yīng)出示證件，并應(yīng)為其保密。

    第三十一條  《條例》第十四條所稱加收滯納金，其起迄時(shí)間的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限屆滿之次日起到繳稅的當(dāng)天止；不扣除節(jié)假日。

    第三十二條  《條例》第十五條所說(shuō)的“偷稅”，是指納稅人有意違反稅收法規(guī)，并有以下行為之一的偽造、涂改、銷(xiāo)毀帳冊(cè)、票據(jù)或記帳憑證；少報(bào)、隱瞞應(yīng)納稅的所得額；虛增成本、亂攤費(fèi)用，縮小利潤(rùn)數(shù)額；轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、收入和利潤(rùn)的帳戶。

    《條例》第十五條所說(shuō)的“抗稅”，是指納稅人有意違反稅收法規(guī)，并有下列行為之一的：拒不執(zhí)行稅收法規(guī)繳納稅款；以各種借口抵制稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的納稅通知；拒不按照法定手續(xù)辦理納稅申報(bào)和提供納稅資料；拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行納稅檢查；聚眾鬧事、威脅圍攻稅務(wù)機(jī)關(guān)或毆打稅務(wù)干部等。

    第三十三條  納稅人主動(dòng)自查補(bǔ)報(bào)錯(cuò)漏稅款，只補(bǔ)稅不處以罰款，不加收滯納金。

    第三十四條  納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤或錯(cuò)用稅率等原因而多交的所得稅稅款，可以在年度所得稅匯算清交后的一年內(nèi)申請(qǐng)辦理退稅；超過(guò)一年以上的，不予辦理退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)有計(jì)算錯(cuò)誤等情況而多征所得稅稅款的，應(yīng)及時(shí)退還納稅人。

    第三十五條  納稅人及辦稅人員積極履行納稅義務(wù)，或者協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅有顯著成績(jī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可給予表?yè)P(yáng)或適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

    第三十六條  納稅人違反《條例》第八條、第十二條和施行細(xì)則第二十六條、第二十七條規(guī)定的，處以五千元以下的罰款。

    第三十七條  稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《條例》和本施行細(xì)則的規(guī)定，對(duì)納稅人處以罰款時(shí)，須經(jīng)縣以上（含縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并填發(fā)違章處理通知書(shū)。

    第三十八條  納稅人根據(jù)《條例》第十九條的規(guī)定，對(duì)納稅事項(xiàng)需要申請(qǐng)復(fù)議的，應(yīng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限內(nèi)先繳清稅款，然后在十天內(nèi)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。納稅人對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)議的決定不服，可以從接到答復(fù)的次日起三十日內(nèi)，向人民法院起訴；超過(guò)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即依照復(fù)議決定執(zhí)行。

    附  則

    第三十九條  本施行細(xì)則的解釋權(quán)，屬于財(cái)政部。

    第四十條  本施行細(xì)則，從《條例》實(shí)行之日起施行。