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類 別：企業(yè)所得稅文 號：財稅字[85]第110號頒發(fā)日期：1996-06-24
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
根據(jù)<中華人民共和國工商統(tǒng)一稅條例>第二條，第八條，<中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法>第一條及其<施行細則>第二條，第四條，<中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于管理外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的暫行規(guī)定>第九條，以及中國政府同外國政府締結(jié)的稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的征稅問題，作如下規(guī)定：
一，常駐代表機構(gòu)為其總機構(gòu)進行了解市場情況，提供商情資料以及其他業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)，咨詢，服務(wù)活動，凡沒有營業(yè)收入，服務(wù)收入的，不征收工商統(tǒng)一稅，企業(yè)所得稅。
常駐代表機構(gòu)接受中國境內(nèi)企業(yè)的委托，在中國境外從事代理業(yè)務(wù)，其活動主要是在中國境外進行的，所取得的收入不征稅。
二，常駐代表機構(gòu)有下列收入的，應(yīng)當(dāng)征稅：
（一）常駐代表機構(gòu)為其總機構(gòu)在中國境外接受其他企業(yè)委托的代理業(yè)務(wù)，在中國境內(nèi)從事聯(lián)絡(luò)洽談，介紹成交，所收取的傭金，回扣，手續(xù)費；
（二）常駐代表機構(gòu)為其客戶（包括其總機構(gòu)客戶）在中國境內(nèi)負責(zé)了解市場情況，聯(lián)絡(luò)事務(wù)，收集商情資料，提供咨詢服務(wù)，由客戶按期定額付給的報酬或者按代辦事項業(yè)務(wù)量付給的報酬；
（三）常駐代表機構(gòu)在中國境內(nèi)為其他企業(yè)從事代理業(yè)務(wù)，為其他企業(yè)之間的經(jīng)濟貿(mào)易交往從事聯(lián)絡(luò)洽談，居間介紹，所收取的傭金，回扣，手續(xù)費。
三，常駐代表機構(gòu)從事聯(lián)絡(luò)洽談，居間介紹所收取的傭金，在合同中載明傭金金額的，按合同規(guī)定的金額計算征稅；在合同中沒有載明傭金金額，不能提供準確的證明文件和正確申報傭金收入額的，可以由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)參照一般傭金水平，按介紹成交額核定相應(yīng)的金額計算征稅。其中屬于本規(guī)定第二條第一項所列情況，在一項代理業(yè)務(wù)中，有一部分工作是由其總機構(gòu)在中國境外進行的，應(yīng)由常駐代表機構(gòu)申報并提出有關(guān)憑證資料，報送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核定其應(yīng)在中國申報納稅的金額。
四，常駐代表機構(gòu)從事代理業(yè)務(wù)或居間介紹所收取的傭金，回扣，手續(xù)費，屬于<工商統(tǒng)一稅稅目稅率表>列舉征稅項目的，可以減按5%的稅率征稅。應(yīng)征收的企業(yè)所得稅，除了能夠提供準確的成本，費用憑證，正確計算應(yīng)納稅所得額的以外，應(yīng)按照<中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法施行細則>第二十四條規(guī)定，核定利潤率，暫以業(yè)務(wù)收入額的15%為應(yīng)納稅的所得額，計算征收所得稅。
五，本規(guī)定所稱"企業(yè)"，包括"公司"，"經(jīng)濟組織".
六，本規(guī)定由財政部負責(zé)解釋。
七，本規(guī)定自1985年度起施行。
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