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類 別：企業(yè)所得稅文 號：財稅[1985]58號頒發(fā)日期：1996-06-18
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：無效
根據(jù)《國營企業(yè)所得稅條例（草案）》及有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就國營對外承包公司（以下簡稱公司）所得稅征收問題，暫作如下規(guī)定：
一、經(jīng)國務(wù)院批準成立的公司，（含所屬獨立經(jīng)濟核算的分公司、子公司）為所得稅納稅人。其在中國境內(nèi)、境外取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，應(yīng)分別計算征收國營企業(yè)所得稅。
二、公司與所屬分公司、子公司或與其他單位合伙在境外承包項目，凡公司對外承包并總結(jié)算的，向公司統(tǒng)一征收所得稅，其他各方分得的稅后利潤，不再征收所得稅。凡公司對外承包后，由分公司、子公司分包并分別結(jié)算實行先分配承包收入（管理費或工程款項）的，對公司和分包各方均按各自所得征收所得稅。
三、納稅人的境外應(yīng)納稅所得額，根據(jù)納稅年度境外收入總額，減除成本費用、損失以及允許列入成本的稅金（含境外所納各稅）后的余額確定。
成本費用的開支范圍和標準以及會計核算方法，應(yīng)按照《國營企業(yè)成本管理條例》和財政部制定或批準的國營對外承包企業(yè)財務(wù)會計制度的規(guī)定執(zhí)行。
四、納稅人的境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按國內(nèi)適用稅率征收國營企業(yè)所得稅。
納稅人的境外生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，暫減按20％的比例稅率征收國營企業(yè)所得稅。
五、對公司，自國務(wù)院批準成立后的下一個財政年度起，五年內(nèi)免征境外收入的所得稅。五年后，即按規(guī)定稅率征稅。
對公司所屬專門經(jīng)營國外承包業(yè)務(wù)的分公司、子公司，在公司享受免征的期限內(nèi)，給予免征照顧。公司免征期滿后，各分公司、子公司即恢復(fù)征稅。
公司享受五年免征照顧期滿后，按照規(guī)定征稅確有困難的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審查同意并報經(jīng)財政部批準后，可以酌情減征所得稅。
六、對外承包項目結(jié)算后的延期付款收入，憑延期付款協(xié)議書或其他證件，報經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，可以延期征稅。期滿后，應(yīng)即補征延征稅款。
延期征收的稅款，根據(jù)延期付款合同額和項目利潤率（利潤與合同額之比例）及適用稅率計算。
對外承包收入拖欠款損失較大的，以及遇有其他特殊情況，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審查同意并報經(jīng)財政部批準后可酌情給予減免照顧。
七、征收所得稅，實行半年預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法。按照企業(yè)的隸屬關(guān)系，由納稅人將稅款就地分別上交中央財政或地方財政。
納稅人須在半年終了后二個月內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報納稅，同時附報會計報表。如在此期間，納稅人按實際應(yīng)納稅所得額納稅確有困難，可以在下半年的第一個月內(nèi)按年度計劃利潤的二分之一預(yù)繳。在年度終了后五個月內(nèi)，納稅人須向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送年度會計決算報表；在年度終了六個月內(nèi)，辦理匯算清繳，多退少補。
八、納稅人歸還各種借款本金，以及分配入股資金的股息，一律不得在應(yīng)納稅所得額中支付。
九、對納稅人征收的所得稅，由稅務(wù)機關(guān)按照《國營企業(yè)所得稅條例（草案）》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行征收管理。
十、經(jīng)地方政府批準成立的地方國營對外承包公司的所得稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照本暫行規(guī)定制定征收辦法。
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