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類 別：企業(yè)所得稅文 號(hào)：財(cái)稅[1983]149號(hào)頒發(fā)日期：1996-07-01
地 區(qū)：全國行 業(yè)：建筑業(yè),其他時(shí)效性：有效
根據(jù)《工商統(tǒng)一稅條例》第二條、第八條的規(guī)定和《外國企業(yè)所得稅法》第一條及其施行細(xì)則第二條規(guī)定，現(xiàn)對(duì)外國公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織（以下簡稱外商）在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)服務(wù)征收工商統(tǒng)一稅和企業(yè)所得稅問題，暫作如下規(guī)定。
一、外商在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)或?qū)τ嘘P(guān)工程項(xiàng)目提供勞務(wù)所取得的業(yè)務(wù)收入，都應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定征收工商統(tǒng)一稅和企業(yè)所得稅。對(duì)有下列情況的，準(zhǔn)予扣除計(jì)算納稅：
1．將承包工程作業(yè)或勞務(wù)服務(wù)的一部分轉(zhuǎn)包給中國企業(yè)或其它外商的轉(zhuǎn)承包價(jià)款；
2．代為采購或在中國境外代為制造供應(yīng)本工程所需用的機(jī)器設(shè)備，實(shí)際墊付的價(jià)款；
3．按單獨(dú)簽訂的專項(xiàng)合同規(guī)定，在中國境外進(jìn)行的數(shù)據(jù)資料分析處理的價(jià)款。
二、外商提供下列勞務(wù)服務(wù)的收入，在一九九O年底以前，暫不征收工商統(tǒng)一稅。其中，除了屬于轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)有關(guān)的勞務(wù)服務(wù)收入，已另有規(guī)定者外，也免征企業(yè)所得稅：
1．與我國企業(yè)簽訂銷售機(jī)器設(shè)備的貿(mào)易合同，按該項(xiàng)合同規(guī)定，派工程技術(shù)人員來華指導(dǎo)設(shè)備安裝，解釋技術(shù)資料和培訓(xùn)人員以及提供與設(shè)備的安裝使用有關(guān)的設(shè)計(jì)勞務(wù)。
2．對(duì)我國企業(yè)現(xiàn)有技術(shù)的改造提供技術(shù)指導(dǎo)、技術(shù)咨詢、工藝設(shè)計(jì)等項(xiàng)技術(shù)協(xié)助或技術(shù)服務(wù)。
三、外商承包工程作業(yè)或?qū)τ嘘P(guān)工程項(xiàng)目提供勞務(wù)服務(wù)所取得的業(yè)務(wù)收入，按本規(guī)定第一條規(guī)定，應(yīng)繳納工商統(tǒng)一稅和企業(yè)所得稅的，由外商按照稅法規(guī)定提出納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核實(shí)征收。但作業(yè)或提供勞務(wù)的時(shí)間比較短，不能提供準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，可以按照外國企業(yè)所得稅法施行細(xì)則第二十四條規(guī)定，核定其利潤率，計(jì)算應(yīng)納稅的所得額。為了便于執(zhí)行，可以暫按其工程作業(yè)或勞務(wù)服務(wù)的業(yè)務(wù)收入額的10％為應(yīng)納稅的所得額。
四、外商將工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的一部分轉(zhuǎn)包給其它外商，應(yīng)按付出的轉(zhuǎn)承包價(jià)款，負(fù)責(zé)扣繳接受轉(zhuǎn)承包的外商應(yīng)繳納的工商統(tǒng)一稅；如當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采取核定利潤率計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，還應(yīng)同時(shí)負(fù)責(zé)扣繳企業(yè)所得稅。逾期扣繳或應(yīng)扣未扣稅款的，按外國企業(yè)所得稅法第十四條、第十五條的規(guī)定處理。
五、在本規(guī)定下達(dá)前已經(jīng)簽訂并經(jīng)批準(zhǔn)生效的合同，凡是已經(jīng)按當(dāng)時(shí)規(guī)定作出征稅、減稅或免稅處理的，在合同有效期（不包括延長合同期）內(nèi)，不再變動(dòng)。
六、本規(guī)定下達(dá)后，我國政府將來與有關(guān)國家簽訂避免雙重稅收協(xié)定的，應(yīng)依照正式生效的協(xié)定中的規(guī)定執(zhí)行（我國政府與有關(guān)國家正式簽字生效的協(xié)定，屆時(shí)將通知各地）。
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