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類 別：其他金融法規(guī)文 號(hào)：財(cái)稅字[1982]141號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-08
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
<外國(guó)企業(yè)所得稅法施行細(xì)則>第十二條所說“正常借款”，是指企業(yè)因生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)資金不足或因企業(yè)自有資金不能滿足某個(gè)項(xiàng)目的投資以及因擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模等實(shí)際需要而進(jìn)行的借款。對(duì)于有借款付息的證明文件，利率不高于一般借貸款利率，適于正常借款的利息列支，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理。
一、外國(guó)企業(yè)在籌建期間，因自有資金不足，需要以借款投資的，其在建設(shè)期內(nèi)所支出的利息，應(yīng)作為資本支出，計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的原價(jià)。通過資產(chǎn)折舊列支或攤銷；企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，需要繼續(xù)逐年支出的利息，可以按當(dāng)年度實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的數(shù)額列為費(fèi)用開支。
二、外國(guó)企業(yè)在生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)期間，用借款購(gòu)置設(shè)備或進(jìn)行擴(kuò)建，在設(shè)備和擴(kuò)建所形成的資產(chǎn)投入使用前所付出的利息，應(yīng)作為資本支出。通過資產(chǎn)折舊列支或攤銷；資產(chǎn)投入使用后需要繼續(xù)支出的利息，可以按當(dāng)年度實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的數(shù)額列為費(fèi)用開支。
三、外國(guó)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，需要借款充作流動(dòng)資金所支出的利息，可以列為費(fèi)用開支。
四、準(zhǔn)予列支的借款利息，屬于<外國(guó)企業(yè)所得稅法>第十一條規(guī)定征稅的，應(yīng)由支付單位扣繳20%的所得稅。
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