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類 別：增值稅文 號(hào)：贛國(guó)稅函[2006]312號(hào)頒發(fā)日期：2005-11-09
地 區(qū)：江西行 業(yè)：制造業(yè)時(shí)效性：有效
各市、縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：
中國(guó)石油天然氣股份有限公司江西銷售分公司（以下簡(jiǎn)稱中石油江西分公司）主要從事成品油批發(fā)、零售等經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。其所屬機(jī)構(gòu)均由總部全資或控股開(kāi)設(shè)，在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)，所有油品資源實(shí)行統(tǒng)一配置（在省內(nèi)的內(nèi)部調(diào)撥視同移庫(kù)），對(duì)所屬機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)行全省微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，統(tǒng)一核算，對(duì)經(jīng)營(yíng)資金實(shí)行“收支兩條線”管理。為了支持企業(yè)改革發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)中石油江西分公司及其所屬機(jī)構(gòu)的增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《成品油加油站增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)）等規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、納稅方式
（一）中石油江西分公司及其所屬機(jī)構(gòu)的增值稅實(shí)行“中石油江西分公司匯總核算，各所屬機(jī)構(gòu)按分配比例就地繳納，年終后統(tǒng)一結(jié)算”的納稅方式。
（二）為便于管理，中石油江西分公司應(yīng)在各縣（市）確定一個(gè)中心加油站負(fù)責(zé)所在縣（市）所有全資加油站的增值稅款核算工作，并負(fù)責(zé)向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)及其他涉稅事宜，除中心加油站以外的其他加油站不再是獨(dú)立的增值稅納稅人。
二、增值稅款的計(jì)算
（一） 中石油江西分公司（以下簡(jiǎn)稱省公司）所經(jīng)營(yíng)的所有商品（包括成品油、潤(rùn)滑油、燃料油和化工產(chǎn)品）由省公司本部統(tǒng)一采購(gòu)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額由省公司統(tǒng)一申報(bào)抵扣，其他各所屬機(jī)構(gòu)發(fā)生的水電費(fèi)、運(yùn)費(fèi)和零星辦公用品采購(gòu)支出，必須統(tǒng)一以省公司的名義取得增值稅專用發(fā)票，由省公司統(tǒng)一申報(bào)抵扣。
（二）省公司按月匯總省公司本部及各所屬機(jī)構(gòu)（中心加油站）的當(dāng)期銷售額并計(jì)算出當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（上期留抵稅額）后得出當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額。將當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額按各所屬機(jī)構(gòu)（中心加油站）的當(dāng)期銷售額占匯總銷售額的比例進(jìn)行分配，得出各所屬機(jī)構(gòu)（中心加油站）的當(dāng)期應(yīng)納稅額，由所屬機(jī)構(gòu)（中心加油站）在當(dāng)?shù)厣陥?bào)繳納入庫(kù)。
計(jì)算公式：
匯總應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額
各所屬機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額=所屬機(jī)構(gòu)當(dāng)期銷售額÷當(dāng)期匯總銷售額×匯總應(yīng)納稅額
三、納稅申報(bào)
（一）各所屬機(jī)構(gòu)每月4日前必須將上月成品油銷售量、銷售額按品種編制《中石油江西分公司所屬經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)成品油銷售情況表》（附件1）上報(bào)省公司，同時(shí)抄報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)。
（二）省公司每月6日前根據(jù)所屬機(jī)構(gòu)上報(bào)的銷售額計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅額，并在各所屬機(jī)構(gòu)按銷售額比重進(jìn)行分配，并編制《中石油江西分公司所屬經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅統(tǒng)一清算表》（附件2）一式兩份報(bào)送省公司所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。省公司所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)于當(dāng)月7日前審核蓋章留存一份外，另一份由省公司在當(dāng)月8日前通過(guò)各所屬機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)留存（復(fù)印件）。
（三）省公司及所屬機(jī)構(gòu)根據(jù)省公司所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)蓋章審核后的《中石油江西分公司所屬經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅統(tǒng)一清算表》，編制《增值稅納稅申報(bào)表》及其附表，于申報(bào)期內(nèi)向各所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
（四）對(duì)納稅申報(bào)實(shí)行票、表、卡二級(jí)審核比對(duì)，比對(duì)數(shù)據(jù)由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)行網(wǎng)上傳輸。一是由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)省公司及所屬各機(jī)構(gòu)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行“一窗式”比對(duì)，比對(duì)不符的，退回納稅人重新申報(bào)。比對(duì)相符的，填制《中石油江西分公司所屬機(jī)構(gòu)信息比對(duì)情況表》（附件3），并加蓋主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的審核章。二是比對(duì)相符的有關(guān)信息，由各所屬機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)從FTP網(wǎng)上傳至省公司所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)。三是省公司所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)除對(duì)省公司本部經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行比對(duì)外，還應(yīng)對(duì)匯總數(shù)據(jù)進(jìn)行二次比對(duì)。
四、其他有關(guān)事項(xiàng)
（一）年度終了后，由江西省國(guó)家稅務(wù)局組織稅款清算。
（二）中石油江西分公司在省內(nèi)新建（或收購(gòu)）的加油站，由省局確定納入?yún)R總核算范圍。
（三）本通知自2006年10月1日起執(zhí)行。贛國(guó)稅函[2004]463號(hào)文同時(shí)廢止。
附件：1.中石油江西分公司所屬經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)成品油銷售情況表（略）
2.中石油江西分公司所屬經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅統(tǒng)一清算表（略）
3.中石油江西分公司所屬經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)信息比對(duì)情況表（略）
4.中石油江西分公司所屬經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)情況表（略）
二○○六年十月九日
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