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類 別：增值稅文 號(hào)：滬國(guó)稅流[2007]21號(hào)頒發(fā)日期：2006-03-17
地 區(qū)：上海行 業(yè)：行政事業(yè)時(shí)效性：有效
各區(qū)縣稅務(wù)局，各財(cái)稅分局：
根據(jù)《上海市增值稅一般納稅人資格年度檢驗(yàn)辦法（試行）》，現(xiàn)對(duì)本市2007年度的增值稅一般納稅人年檢工作通知如下：
一、本市2007年度增值稅一般納稅人年檢工作從2007年3月1日起至5月31日止。從2007年6月1日起，一般納稅人必須憑貼有“2007年上海市增值稅一般納稅人年檢合格”標(biāo)識(shí)的《發(fā)票購(gòu)用印制簿》才能購(gòu)買增值稅專用發(fā)票。
二、凡在2007年3月1日以前已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人和輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人的納稅人，均應(yīng)納入年檢范圍。
三、《年檢合格通知書(shū)》編號(hào)統(tǒng)一為--2007-********，前二位為各單位代碼號(hào)，后六位為順序號(hào)，由各單位按序編寫。
《年檢合格通知書(shū)》中年檢年度為2007年，有效期自《年檢合格通知書(shū)》發(fā)出之日起至2008年5月31日止。
四、2007年年檢工作的重點(diǎn)
（一）針對(duì)近期不法分子利用紅字發(fā)票偷逃稅收的案件有所抬頭的情況，本次年檢中應(yīng)重點(diǎn)對(duì)紅字增值稅專用發(fā)票的抵扣和開(kāi)具情況進(jìn)行核查。
對(duì)于2006年內(nèi)已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的，要進(jìn)行全面清理，對(duì)已取得紅字專用發(fā)票的，要核對(duì)金額、品名規(guī)格、開(kāi)票單位等信息是否正確，以及對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出部分是否已做轉(zhuǎn)出處理；對(duì)尚未取得紅字專用發(fā)票的應(yīng)督促企業(yè)盡快取得紅字專用發(fā)票。
對(duì)于2006年內(nèi)紅字專用發(fā)票開(kāi)具次數(shù)較多，滯留的紅字專用發(fā)票銷售額占納稅人全年銷售額1%（含）以上的，或滯留的紅字專用發(fā)票單筆稅額在1萬(wàn)元（含）以上的，要列為年檢重點(diǎn)進(jìn)行核查，除了核查其紅字專用發(fā)票的開(kāi)具是否符合規(guī)定以外，還應(yīng)核對(duì)金額、品名規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、開(kāi)票日期、受票單位等信息與倉(cāng)庫(kù)單據(jù)、銷貨和退貨運(yùn)輸單據(jù)（銷售折讓合同）、收付款憑證等相關(guān)資料是否互相匹配，開(kāi)具紅字專用發(fā)票業(yè)務(wù)是否真實(shí)。對(duì)發(fā)現(xiàn)有利用紅字專用發(fā)票隨意調(diào)節(jié)銷項(xiàng)稅額、虛開(kāi)紅字發(fā)票偷逃稅款的，要及時(shí)移交稽查部門查處。
（二）本次年檢中應(yīng)增加查驗(yàn)法人身份證（復(fù)印件）和企業(yè)出資方信息。對(duì)符合下列條件的，應(yīng)作為查驗(yàn)工作的重點(diǎn)：
1.企業(yè)法人代表超過(guò)65歲、2006年該企業(yè)稅負(fù)為0、當(dāng)年曾經(jīng)購(gòu)置增值稅專用發(fā)票和當(dāng)年累計(jì)零稅申報(bào)2個(gè)月（含）以上的納稅人；
對(duì)上述企業(yè)的法人代表進(jìn)行分析、約談，發(fā)現(xiàn)法人并非從事經(jīng)營(yíng)而是由其他人借名經(jīng)營(yíng)的，必須進(jìn)行實(shí)地檢查，情節(jié)嚴(yán)重的移交稽查部門查處。
2.以前納稅檢查中已發(fā)現(xiàn)的虛（代）開(kāi)增值稅發(fā)票、廢舊物資發(fā)票（收購(gòu)憑證）、貨運(yùn)發(fā)票、海關(guān)完稅憑證和農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票（收購(gòu)憑證）等重大案件的納稅人。
除按規(guī)定做好審核工作外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)將上述二類企業(yè)法人姓名、年齡、住址、身份證號(hào)和企業(yè)出資單位名稱等信息（以下簡(jiǎn)稱：檔案信息）進(jìn)行采集（見(jiàn)附表），上報(bào)市局流轉(zhuǎn)稅處。市局將建立疑點(diǎn)、違紀(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人和出資方檔案，在以后年檢和認(rèn)定環(huán)節(jié)進(jìn)行警示。
（三）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電〔2004〕37號(hào)）和《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)明電〔2004〕62號(hào)）的規(guī)定，切實(shí)做好對(duì)輔導(dǎo)期的一般納稅人經(jīng)營(yíng)狀況、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用存、納稅申報(bào)、預(yù)繳稅款等情況的審核。
（四）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位和使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕60號(hào)）及滬國(guó)稅流〔2005〕49號(hào)文補(bǔ)充規(guī)定、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2004〕128號(hào)）等規(guī)定，按戶認(rèn)真核實(shí)有關(guān)廢舊物資發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證及運(yùn)費(fèi)發(fā)票稅收管理措施的落實(shí)情況。
（五）對(duì)民政福利企業(yè)等享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)和使用“四小票”增值稅抵扣額占15%以上的企業(yè)，應(yīng)對(duì)相關(guān)政策的執(zhí)行情況、收入與成本是否匹配、進(jìn)銷比例是否異常進(jìn)行嚴(yán)格審核，應(yīng)確保各項(xiàng)管理措施落實(shí)到位。
五、處理意見(jiàn)
（一）根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）的規(guī)定，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人問(wèn)題繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電〔2004〕37號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（二）對(duì)已認(rèn)定為正式一般納稅人，有虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為，連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或者連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由，不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果等情形的企業(yè)應(yīng)及時(shí)停止其領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，轉(zhuǎn)送稽查部門檢查，并按規(guī)定處罰。
（三）根據(jù)滬國(guó)稅征〔2005〕2號(hào)文的規(guī)定，對(duì)被列入非正常戶，被稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布其稅務(wù)登記失效的增值稅一般納稅人，應(yīng)取消其增值稅一般納稅人（包括輔導(dǎo)期一般納稅人）資格。
六、各單位要結(jié)合日常征收管理的情況，認(rèn)真做好年檢申報(bào)資料的審核，尤其要抓住專用發(fā)票發(fā)售管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，落實(shí)和運(yùn)用好失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制，及時(shí)上報(bào)在年檢中出現(xiàn)的失蹤戶情況。
七、各單位在年檢工作中應(yīng)按規(guī)定將《增值稅一般納稅人年檢申請(qǐng)審核表》（以下簡(jiǎn)稱《審核表》）輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，并做好統(tǒng)計(jì)分析工作。按年檢開(kāi)始和結(jié)束兩個(gè)時(shí)點(diǎn)（即3月1日和5月31日）的一般納稅人資料分別在3月15日和6月15日前以盤片形式上報(bào)市局流轉(zhuǎn)稅處。
八、2007年年檢結(jié)束后，各單位應(yīng)及時(shí)總結(jié)，并于6月底前以書(shū)面形式隨同有關(guān)檔案信息和《審核表》資料（電子格式），一并上報(bào)市局流轉(zhuǎn)稅處。
九、納稅信用等級(jí)為A類的增值稅一般納稅人，可免于參加本次年檢，但應(yīng)及時(shí)至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加貼“2007年上海市增值稅一般納稅人年檢合格”標(biāo)識(shí)，其《審核表》中應(yīng)采集的數(shù)據(jù)資料可以按征收系統(tǒng)（CTAIS）中2006年度的數(shù)據(jù)資料為準(zhǔn)。
十、《年度檢驗(yàn)情況匯總表》、《年檢標(biāo)識(shí)清算表》及年檢資料的報(bào)送，以及其他有關(guān)年檢的事項(xiàng)，按市局滬國(guó)稅流〔1996〕40號(hào)、滬國(guó)稅流〔1997〕14號(hào)、滬國(guó)稅流〔1998〕40號(hào)和滬國(guó)稅流〔1999〕36號(hào)文的有關(guān)規(guī)定辦理。
附件：1.上海市國(guó)家稅務(wù)局通告；
2.增值稅一般納稅人檔案信息
上海市國(guó)家稅務(wù)局
二OO七年二月十七日
附件1：
通 告
為加強(qiáng)增值稅的征收管理，決定開(kāi)展2007年度增值稅一般納稅人資格年檢工作，現(xiàn)將本年度年檢內(nèi)容通告如下：
一、年檢期限：2007年3月1日至2007年5月31日。
二、年檢對(duì)象：本市2007年3月1日之前已被認(rèn)定為“增值稅一般納稅人”和“輔導(dǎo)期一般納稅人”的納稅人。
三、增值稅一般納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年檢有關(guān)手續(xù)。逾期不辦理年檢手續(xù)的納稅人將停止使用增值稅專用發(fā)票，停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
特此通告。
附件2：
增值稅一般納稅人檔案信息
所屬年度
填報(bào)單位：
| 序號(hào) | 單位名稱 | 稅務(wù)登記號(hào) | 企業(yè)法人姓名 | 年齡 | 住址 | 身份證號(hào) | 出資單位名稱 |
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填報(bào)人： 填報(bào)日期：
上海市國(guó)家稅務(wù)局
二○○七年二月十七日
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)