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類 別：增值稅文 號：粵國稅發(fā)[2007]75號頒發(fā)日期：2006-05-28
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：行政事業(yè)時(shí)效性：有效
廣州、各地級市國家稅務(wù)局：源自東奧會計(jì)在線
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)使用增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕43號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，省局補(bǔ)充如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。
一、各地要立即對廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)進(jìn)行清理，重新審核其免稅資格，符合稅務(wù)總局相關(guān)文件規(guī)定的，可享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
二、凡年銷售額（包括免稅銷售額）超過180萬元（含）的廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)，必須按規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人。符合稅務(wù)總局相關(guān)文件規(guī)定免征增值稅條件的，其銷售廢舊物資必須使用防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱廢舊物資專用發(fā)票），并安裝我省統(tǒng)一的電子申報(bào)軟件系統(tǒng)。
三、納入防偽稅控管理的廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)須在每月申報(bào)期內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)、抄稅和“一窗式”比對。生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人取得廢舊物資專用發(fā)票須按增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證，從稅務(wù)機(jī)關(guān)提取廢舊物資專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)導(dǎo)入電子申報(bào)軟件系統(tǒng)，完成納稅申報(bào)工作。
四、從2007年6月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營的一般納稅人須通過防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng)開具廢舊物資專用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人取得的非廢舊物資專用發(fā)票，須在8月納稅申報(bào)期（稅款所屬期為7月份）前申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
五、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人在過渡期內(nèi)取得的非廢舊物資專用發(fā)票和廢舊物資專用發(fā)票，應(yīng)一并填報(bào)《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人納稅申報(bào)時(shí)，須審核清單“合計(jì)”數(shù)是否等于《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表附列資料（二）中抵扣廢舊物資金額欄數(shù)據(jù)。
六、從事廢舊物資回收經(jīng)營的小規(guī)模納稅人銷售廢舊物資免征增值稅，但其開具的廢舊物資普通發(fā)票不再作為增值稅扣稅憑證。如購買方需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）的規(guī)定申請代開增值稅專用發(fā)票。
七、為做好廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)使用增值稅防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票推廣，各市流轉(zhuǎn)、征管、信息中心等部門要密切配合，共同做好此項(xiàng)工作。服務(wù)單位要做好防偽稅控設(shè)備供應(yīng)及納稅人培訓(xùn)工作，確保此項(xiàng)工作平穩(wěn)過渡。
八、CTAIS系統(tǒng)電子申報(bào)受理模塊和電子申報(bào)軟件系統(tǒng)升級事宜另行通知。
廣東省國家稅務(wù)局
二○○七年四月二十八日
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