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類 別：增值稅文 號(hào)：滬國(guó)稅流[2007]43號(hào)頒發(fā)日期：2006-06-09
地 區(qū)：上海行 業(yè)：行政事業(yè)時(shí)效性：有效
上海市浦東新區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：源自東奧會(huì)計(jì)在線源自東奧會(huì)計(jì)在線
國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)），在對(duì)上海鉆石交易所（以下簡(jiǎn)稱：鉆交所）會(huì)員單位增值稅專用發(fā)票作廢處理和開(kāi)具紅字專用發(fā)票處理方面有些問(wèn)題尚未明確。經(jīng)研究，現(xiàn)補(bǔ)充通知如下：
一、會(huì)員單位符合國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)文第十三條規(guī)定，在增值稅專用發(fā)票作廢處理前，鉆交所應(yīng)先收回《鉆石交易核準(zhǔn)單》（鉆交所聯(lián)，以下簡(jiǎn)稱《核準(zhǔn)單》），需要作廢的增值稅專用發(fā)票與《核準(zhǔn)單》核對(duì)一致后，先調(diào)整鉆石實(shí)物庫(kù)存監(jiān)管記錄，在《核準(zhǔn)單》鉆交所聯(lián)和存根聯(lián)上注明“作廢”字樣后將鉆交所聯(lián)退會(huì)員單位作為作廢處理的依據(jù)。指定的開(kāi)票中介機(jī)構(gòu)應(yīng)憑鉆交所注明“作廢”字樣的《核準(zhǔn)單》才能按規(guī)定進(jìn)行作廢處理，否則，不予作廢，會(huì)員單位應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
二、會(huì)員單位發(fā)生退貨，需要開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，除按國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)文等規(guī)定處理外，會(huì)員單位在取得《開(kāi)具紅字增值稅用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱：《通知單》）后，鉆交所應(yīng)先收回《核準(zhǔn)單》，并在《通知單》正下方注明“已收回核準(zhǔn)單××號(hào)”字樣。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行審核，簽署意見(jiàn)后，指定的開(kāi)票中介機(jī)構(gòu)才能開(kāi)具紅字發(fā)票，否則，不得開(kāi)具紅字專用發(fā)票。
三、鉆交所應(yīng)對(duì)作廢增值稅專用發(fā)票和紅字增值稅專用發(fā)票收回的《核準(zhǔn)單》進(jìn)行單獨(dú)登記。對(duì)無(wú)實(shí)物退回的鉆石，以后不得再開(kāi)具《核準(zhǔn)單》，指定的開(kāi)票中介機(jī)構(gòu)也不得再開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
四、會(huì)員單位應(yīng)根據(jù)《上海鉆石交易所鉆石交易增值稅征收的具體操作辦法（試行）》（滬國(guó)稅流[2006]65號(hào)）的規(guī)定，在鉆石購(gòu)銷、損、存情況明細(xì)表》中填報(bào)作廢和紅字增值稅專用發(fā)票所涉及的鉆石實(shí)物量變化情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月核實(shí)。
五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按季向購(gòu)買(mǎi)方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（省級(jí)）發(fā)送從鉆交所購(gòu)入鉆石發(fā)票清單中應(yīng)該包括紅字增值稅專用發(fā)票信息。
上海市國(guó)家稅務(wù)局
二OO七年五月九日
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