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類 別：增值稅文 號：云國稅[2007]243號頒發(fā)日期：2006-11-17
地 區(qū)：云南行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各州、市國家稅務局：東奧會計在線
為進一步統(tǒng)一和規(guī)范全省茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)增值稅征收管理，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）和現(xiàn)行增值稅有關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)將我省茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題通知如下：
一、毛茶是指從事茶葉種植的單位和個人生產(chǎn)的初級產(chǎn)品。包括茶葉鮮葉和以鮮葉殺青、發(fā)酵、簡單揉捻、干燥幾個工序生產(chǎn)加工的干茶。
二、以下標準生產(chǎn)加工的茶葉產(chǎn)品按精制茶征稅：
（一）通過再加工的毛茶。如將毛茶經(jīng)篩分、風選、揀剔、分級、碎塊、發(fā)酵、提香、壓制、干燥、勻堆、拼配、包裝、裝箱等工序之一生產(chǎn)的茶葉。
（二）專門挑選特級嫩芽經(jīng)殺青、發(fā)酵、簡單揉捻、干燥等工序生產(chǎn)或冠以具體產(chǎn)品名稱制作的干茶。
（三）應用CTC紅碎茶生產(chǎn)線等現(xiàn)代生產(chǎn)工藝生產(chǎn)的茶葉。東奧會計在線
三、普洱茶、緊壓茶、速溶茶、袋泡茶、花茶、烏龍茶不論其生產(chǎn)工藝如何，均按精制茶征稅。
四、對茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)所產(chǎn)毛茶產(chǎn)品實行免稅備案確認制，未經(jīng)確認的產(chǎn)品一律按精制茶征稅。企業(yè)進行備案確認時，必須向主管稅務機關(guān)提供該產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝、原料要求、產(chǎn)品標識和樣品照片，不能按要求提供的，一律按精制茶征稅。
五、茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)必須按以下要求設置會計賬薄，認真核算其生產(chǎn)經(jīng)營情況：
（一）按數(shù)量、金額式設置“原材料”、“在產(chǎn)品”、“產(chǎn)成品”明細賬，明晰核算各種原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的庫存變化情況。
（二）按財務會計核算口徑設置“應收賬款”、“應付賬款”、“預收賬款”和“預付賬款”等科目，明晰核算資金往來情況。
（三）凡不符合以上要求或賬目設置不健全導致稅務機關(guān)無法準確核實其生產(chǎn)經(jīng)營情況的，以“會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料”按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十條的規(guī)定處理，即按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
六、對茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)必須按以下要求加強日常管理：
（一）向個人收購毛茶單筆收購金額在2萬元以上的，必須通過固定的金融機構(gòu)以現(xiàn)金支票支付?，F(xiàn)金支票存根聯(lián)所附身份證復印件號碼必須與收購憑證上注明的身份證號碼一致，否則不予計算抵扣進項稅。企業(yè)應將所選擇的固定的金融機構(gòu)事先向主管稅務機關(guān)備案。
（二）對干毛茶進入到普洱茶生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)，生茶產(chǎn)品損耗高于5％、熟茶產(chǎn)品損耗高于20％或外購熟茶原料生產(chǎn)加工產(chǎn)品損耗高于5％的，必須進行納稅評估。
（三）主管稅務機關(guān)必須對茶葉生產(chǎn)企業(yè)的燃料及能耗進行測評，設定評估的固定指標值，超過測評值的，必須進行分析評估。
（四）各州、市及縣（區(qū)）國稅機關(guān)要建立健全毛茶收購價格查詢體系。在茶葉原料收購季節(jié)，必須根據(jù)市場銷售價格按月采集不同級別的毛茶平均收購價格信息，作為毛茶收購價參考值進行公布，對茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)當月實際平均收購價高于該參考值的，必須進行納稅評估。
七、稅源管理分局每年必須定期或不定期對茶葉生產(chǎn)企業(yè)的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品進行實地盤庫，據(jù)以核實其生產(chǎn)經(jīng)營的真實性。
八、主管稅務機關(guān)管理人員按月填寫《茶葉生產(chǎn)企業(yè)增值稅日常管理情況統(tǒng)計表》（電子文檔詳見省局FTP/省局下發(fā)/茶葉增值稅管理），并按季度上報州、市級流轉(zhuǎn)稅部門審核備案，省局將不定期查驗，由于涉及企業(yè)生產(chǎn)信息請各級國稅部門做好相關(guān)保密工作。
九、本通知自二00七年十一月一日起（稅款所屬期）執(zhí)行，《云南省國家稅務局關(guān)于毛茶和精制茶劃分問題的通知》（云國稅流字〔1994〕第025號）文件同時停止執(zhí)行。
附件：茶葉生產(chǎn)企業(yè)增值稅日常管理情況統(tǒng)計表
云南省國家稅務局
二00七年十月十七日
津公網(wǎng)安備12010202000755號