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類 別：企業(yè)會計準(zhǔn)則文 號：證監(jiān)會計字[2007]34號頒發(fā)日期：2007-01-18
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
各證券公司、各有關(guān)會計師事務(wù)所：
2006年11月26日，我會下發(fā)了《關(guān)于證券公司執(zhí)行<企業(yè)會計準(zhǔn)則>的通知》（證監(jiān)會計字[2006]22號），規(guī)定證券公司自2007年起執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（以下簡稱新會計準(zhǔn)則）。為規(guī)范證券公司的會計核算，保障證券公司會計信息的可比性、可靠性和信息披露質(zhì)量，現(xiàn)就有關(guān)會計核算問題通知如下：
一、證券公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，在謹(jǐn)慎性原則的基礎(chǔ)上，真實(shí)、公允地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析可能發(fā)生的風(fēng)險和減值跡象，足額計提各項風(fēng)險準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備。
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則2006》，按照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，完善審計?zhí)業(yè)規(guī)程，督促證券公司提高會計信息質(zhì)量。
二、證券公司相關(guān)資產(chǎn)的確認(rèn)和計量應(yīng)當(dāng)遵循如下規(guī)定：
（一）證券公司持有的對上市公司具有重大影響以上的限售股權(quán)，應(yīng)當(dāng)作為長期股權(quán)投資，視對上市公司的影響程度分別采用成本法或權(quán)益法核算；證券公司持有的對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的限售股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
證券公司持有的集合理財產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
直接投資業(yè)務(wù)形成的投資，在被投資公司股票上市前，應(yīng)當(dāng)作為長期股權(quán)投資，視對被投資公司的影響程度分別采用成本法或權(quán)益法核算；在被投資公司股票上市后，如對被投資公司存在控制、共同控制或重大影響，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作為長期股權(quán)投資，并視對被投資公司的影響程度分別采用成本法或權(quán)益法核算；如對被投資公司不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)當(dāng)于被投資公司股票上市之日將該項投資轉(zhuǎn)作可供出售金融資產(chǎn)，并按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號－金融工具確認(rèn)和計量》進(jìn)行初始及后續(xù)計量。
上述劃分為可供出售金融資產(chǎn)的投資，限售期結(jié)束后不得重新分類至其他類別金融資產(chǎn)。
（二）對存在活躍市場的投資品種，如報表日有成交市價，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)日收盤價作為公允價值。如報表日無成交市價、且最近交易日后經(jīng)濟(jì)環(huán)境未發(fā)生重大變化的，應(yīng)當(dāng)以最近交易日收盤價作為公允價值；如報表日無成交市價、且最近交易日后經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化的，應(yīng)當(dāng)在謹(jǐn)慎性原則的基礎(chǔ)上采用適當(dāng)?shù)墓乐导夹g(shù)，審慎確定公允價值。
對交易明顯不活躍的投資品種，應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)墓乐导夹g(shù)，審慎確定公允價值。
附有限售條件的股票等投資的公允價值，應(yīng)當(dāng)按《關(guān)于證券投資基金執(zhí)行<企業(yè)會計準(zhǔn)則>估值業(yè)務(wù)及份額凈值計價有關(guān)事項的通知》（證監(jiān)會計字[2007]21號）中規(guī)定的原則確定。
三、證券公司證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)傭金收入和證券自營業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)在證券買賣交易日予以確認(rèn)。
四、證券公司管理的集合理財產(chǎn)品的會計核算應(yīng)當(dāng)參照證券投資基金會計核算的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、證券公司繳納的證券投資者保護(hù)基金，應(yīng)當(dāng)在“管理費(fèi)”科目中設(shè)置二級科目核算；支付給銀行的“資金三方存管”費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目中設(shè)置二級科目核算。
六、證券公司因申購新股或基金被暫時凍結(jié)的資金，應(yīng)當(dāng)在“其他貨幣資金”科目核算，并待資金解凍后從該科目轉(zhuǎn)出。
二○○七年十二月十八日
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